|
90 Исследование проблем прав и обязанностей лиц, обязанных уплачивать налоги, требует выявления их разновидностей с учетом общетеоретических разработок по данному вопросу. Анализ обязанностей налогоплательщиков, изложенных в ст. 23 Налогового кодекса РФ, показал, что подавляющее их большинство предполагают необходимость активного поведения субъекта. Реализация обязанностей по уплате налога, постановке на учет в налоговых органах, по предоставлению в налоговые органы необходимых документов и др. может быть осуществлена только посредством каких-либо действий. Лишь в одном случае от налоговообязанного лица требуется воздержание от активного доведения: при исполнении обязанности не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Также претерпевать для налогоплательщиков существует необходимость ответственность, меры государственно-принудительного воздействия, поскольку за неисполнение налоговых обязанностей предусмотрена которая связана с наложением на лицо соответствующих санкций, и обязанность необходимость отреагировать на обращенные к нему требования управомоченного: налогоплательщик обязан выполнять законные требования «налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Среди прав налогоплательщиков можно выделить следующие разновидности. Во-первых, право на собственные действия: право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; право не выполнять неправомерные акты и |
87 поддержание баланса прав и интересов в их взаимоотношениях с налоговыми органами»1 и государством. Следует иметь ввиду, что обязанности налогоплательщиков устанавливаются в нормах права исключительно с целью удовлетворения интересов государства и общества в целом. При этом важно подчеркнуть, что не смотря на то, что основная масса обязанностей налогоплательщиков реализуются в отношениях с теми или иными государственными (муниципальными) органами, тем не менее направлены они на обеспечение интересов государства, а не органов. Права же налогоплательщиков, в первую очередь, гарантируют этим субъектам защиту от произвола со стороны налоговых органов (а также и самого государства) и обеспечивают их частные интересы. они также Права налогоплательщиков в целях способствуют удовлетворения приведению общественных налогообложения в соответствии с законодательством2. А по большому счету, осуществляются потребностей. Исследование проблем прав и обязанностей лиц, обязанных уплачивать налоги, требует выявления их разновидностей с учетом общетеоретических разработок по данному вопросу. Анализ обязанностей налогоплательщиков, изложенных в ст. 23 Налогового кодекса РФ, показал, что подавляющее их большинство предполагают необходимость активного поведения субъекта. Реализация обязанностей по уплате налога, постановке на учет в налоговых органах, по предоставлению в налоговые органы необходимых документов и др. может быть осуществлена только посредством каких-либо действий. Лишь в одном случае от налоговообязанного лица требуется воздержание от активного поведения: при исполнении служебных обязанностей. 1 2 обязанности не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. С. 160. См.: Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. С. 60. ss Также для налогоплательщиков существует необходимость претерпевать меры государственно-принудительного воздействия, поскольку за неисполнение налоговых обязанностей предусмотрена ответственность, которая связана с наложением на лицо соответствующих санкций, и обязанность-необходимость отреагировать на обращенные к нему требования управомоченного: налогоплательщик обязан выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Среди разновидности. Во-первых, право на собственные действия: право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу РФ и иным федеральным законам. Во-вторых, право требовать соответствующего поведения от правообязанного лица, то есть право на чужие действия. Думается, что это наиболее важное правомочие налогоплательщиков, потому как специфика правового регулирования в этой сфере отношений такова, что многие права налогоплательщиков могут быть реализованы только «при содействии» налоговых или иных уполномоченных органов. К ним относятся: право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; право требовать соблюдения налоговой тайны; право требовать в установленное порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или прав налогоплательщиков можно выделить следующие 94 налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством; право предлагать в обеспечение обязанности по уплате налогов и сборов имущество в залог и поручительство; право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; право требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; обязанность правильно и своевременно платить законно установленные налоги. Во вторую группу прав и обязанностей включены: право получать от налоговых органов информацию о действующих налогах и сборах, о законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, включая право получать письменные разъяснения по указанным вопросам; право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; право на налоговую тайну; право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также уведомления и требования об уплате налога; право обжаловать в установленном порядке акты (решения) налоговых и иных органов, участвующих в налоговых отношениях, и действия (бездействие) их должностных лиц в административном и судебном порядке; иные процессуальные налоговые права; обязанность встать на налоговый учет в органах Министерства по налогам и сборам РФ; обязанность вести в установлением порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; обязанность представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации в случаях, предусмотренных законодательством; обязанность представлять налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию, необходимые для исчисления |