93 Аналогичный пример можно привести и относительно прав. Так, право использовать налоговые льготы включает в себя право обращаться в налоговый«. орган с заявлением о предоставлении указанных льгот и право получать материальное благо в виде сэкономленных в результате этого денежных средств в связи с сокращением налоговых выплат. 2.2. Классификация прав и обязанностей кредитных организаций в налоговых правоотношениях Учитывая значительное количество и разнообразие произвести их классификацию. Обязанности налогоплательщиков подразделяет уже сам законодатель на общие и возложенные исключительно на организации и индивидуальных предпринимателей. К таким исключительным обязанностям относятся обязанности сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии и закрытии счетов; обо всех случаям участия в российских и иностранных организациях: обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ; об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации; об изменении своего места нахождения или места жительства. Права налогоплательщиков Налоговым кодексом РФ подобным образом не классифицируются. Права налогоплательщиков могут быть поделены на; 1) ,, лицам; 3) принадлежащие исключительно налогоплательщикам организациям. Поскольку цель нашего исследования анализ правового статуса налогоплательщиков-организаций, мы в качестве примера приведем некоторые общие для всех; ^ 2) принадлежащие исключительно налогоплательщикам физическим юридических обязанностей и субъективных прав налогоплательщиков считаем необходимым |
85 исчисления и уплаты налогов; 6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборам, а также не препятствовать органов законной при деятельности ими должностных своих лиц налоговых исполнении служебных обязанностей; 7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном кодексом; 8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Кроме того, дополнительно к вышеперечисленным, налогоплательщикиорганизации и налогоплателыцики-индивидуальные предприниматели несут обязанность письменно сообщить в налоговый орган по месту учета информацию: об открытии или закрытии счетов; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ; об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации; об изменении своего места нахождения или места жительства. Посредством установления прав и обязанностей налогоплательщиков государство устанавливает и регулирует общественные отношения в сфере налогообложения. Мы уже отмечали, что финансовые отношения, в том числе и отношения по уплате налогов, не существуют как фактические общественные отношения. Будучи обусловленными фактом существования государства, они Налоговым 90 обладают соответствующими правомочиями в классическом их понимании*, то есть правами, не обремененными признаком обязательности реализации1. Кроме того следует отметить, что некоторые права и обязанности налогоплательщиков имеют сложную структуру, то есть состоят, соответственно, из нескольких прав и обязанностей. К примеру, М.В. Карасева считает, что обязанность исполнить налоговое обязательство включает в себя две обязанности: обязанность уплатить причитающиеся суммы и обязанность уплатить эти суммыв установленный срок . С.Г. Пепеляев в той же обязанности выделяет четыре элемента: обязанность правильно исчислить суммы налогов, обязанность уплачивать эти суммы в полном объеме, обязанность производить уплату своевременно, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке3. Аналогичный пример можно привести и относительно прав. Так, право использовать налоговые льготы включает в себя право обращаться в налоговый орган с заявлением о предоставлении указанных льгот и право получать материальное благо в виде сэкономленных в результате этого денежных средств в связи с сокращением налоговых выплат. Учитывая значительное количество и разнообразие юридических обязанностей и субъективных прав налогоплательщиков считаем необходимым произвести их классификацию. Обязанности налогоплательщиков подразделяет уже сам законодатель на общие и возложенные исключительно на организации и индивидуальных предпринимателей. К таким исключительным обязанностям относятся обязанности сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии и закрытии счетов; обо всех случаям участия в российских и иностранных организациях; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ; об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации См.: Карасева М.В. Указ. соч. С. 214, 219. См.: Там же. С. 216. 3 См.: Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. С. 170. 2 1 9! или реорганизации; об изменении своего места нахождения или места жительства. Права налогоплательщиков Налоговым кодексом РФ подобным образом не классифицируются. Права налогоплательщиков могут быть поделены на: 1) общие для всех; 2) принадлежащие исключительно налогоплательщикам физическим лицам; 3) принадлежащие Поскольку цель исключительно нашего исследования налогоплательщикам-организациям. анализ правового статуса налогоплательщиков-организаций, мы в качестве примера приведем некоторые права и обязанности из последней группы. Так, исключительным правом налогоплательщиков-организаций является право на получение инвестиционного налогового кредита: в соответствии со ч. 1 ст. 67 Налогового кодекса РФ, инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен только налогоплательщикам-организациям. указанных субъектов Исключительной обязанность налоговой уведомлять обязанностью является налоговые органы о ликвидации или реорганизации организации. Имеются и другие права и обязанности, принадлежащие исключительно налогоплательщикам-организациям. Критерием для указанных классификаций выступает носитель налоговых прав и обязанностей. Подобное Как уже разделение отмечалось, имеет можно большое значение для выявления обязанность специфики правового положения разных субъектов. выделить основную налогоплательщиков обязанность уплачивать законно установленные налоги, и производные, к которым относятся все остальные. Произвести деление прав налогоплательщиков на основные и производные, думаем, будет затруднительным. Следует сказать, что в науке налогового права существует ряд классификаций прав и обязанностей налогоплательщиков. Так, С.Г. Пепеляев делит все обязанности налогоплательщиков на |