|
96 установленные налоги; обязанность представлять налоговым органам установленные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В состав правового статуса налогоплательщиков физических лиц дополнительно включены: право требовать справедливого, соразмерного имущественным возможностям взимания налога; обязанность представлять в налоговый орган в установленных случаях налоговые декларации. В отношении налогоплательщиков-организаций предусмотрены: право на справедливый и экономически обоснованный размер и порядок налогообложения; право на инвестиционный налоговый кредит; обязанность вести учет доходов и расходов, иных объектов налогообложения (включая обязанность по ведению бухгалтерского учета). Автор отмечает, что есть и иные, права и обязанности у обеих групп налогоплательщиков^^^. Помимо этого указанный автор, в зависимости от дифференциации общественных отношений, регулируемых налоговым правом, классифицирует права и обязанности 2) налогоплательщиков но на: 1) организационнос реализацией имущественные; организационные, связанные организационно-имущественных прав и обязанностей лица. К первым отнесены: право требовать справедливого, соразмерного имущественным возможностям взимания налога; право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; право получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством; право предлагать в обеспечение обязанности по уплате. В налогов и сборов имущество в залог и поручительство; право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; право требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых 226 См.: Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М., 2000. С. 74-75, 106-107. |
83 этих прав и обязанностей, достаточно широк, что позволит на этой основе исследовать теоретические аспекты прав и обязанностей налоговообязанных лиц. В ст. 21 Налогового кодекса РФ закреплены следующие права налогоплательщиков: L) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах налоговых и обязанностях и их налогоплательщиков, должностных лиц; полномочиях органов 2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиям, установленных Кодексом; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченные либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в налоговые правоотношениям лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налога; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения 93 налогоплательщик©в-физических лиц и налогоплательщиков-организаций, .так и исключительные права и обязанности тех и других субъектов. Так, к общим для обеих категорий налогоплательщиков он относит: право пользоваться установленными налоговыми льготами; право получать отсрочку, рассрочку по налогам, налоговый кредит; право на зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов; право получать исчерпывающую информацию о налогах и сборах; право судебного обжалования; обязанность платить законно установленные налоги; обязанность представлять налоговым органам установленные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В состав правового статуса налогоплателыциков-физических лиц дополнительно включены: право требовать справедливого, соразмерного имущественным возможностям взимания налога; обязанность представлять в налоговый орган в установленных случаях налоговые декларации. В отношении налогоплательщиков-организаций предусмотрены: право на справедливый и экономически обоснованный размер и порядок налогообложения; право на инвестиционный налоговый кредит; обязанность вести учет доходов и расходов, иных объектов налогообложения (включая обязанность по ведению бухгалтерского учета). Автор отмечает, что есть и иные, права и обязанности у обеих групп налогоплательщиков1. Помимо этого указанный автор, в зависимости от дифференциации общественных отношений, регулируемых налоговым правом, классифицирует права и обязанности 2) налогоплательщиков но на: 1) организационнос реализацией имущественные; организационные, связанные организационно-имущественных прав и обязанностей лица. К первым отнесены: право требовать справедливого, соразмерного имущественным возможностям взимания налога; право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; право получать отсрочку, рассрочку, 1 См.: Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М„ 2000. С. 74-75, 106-107. 94 налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством; право предлагать в обеспечение обязанности по уплате налогов и сборов имущество в залог и поручительство; право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; право требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; обязанность правильно и своевременно платить законно установленные налоги. Во вторую группу прав и обязанностей включены: право получать от налоговых органов информацию о действующих налогах и сборах, о законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, включая право получать письменные разъяснения по указанным вопросам; право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; право на налоговую тайну; право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также уведомления и требования об уплате налога; право обжаловать в установленном порядке акты (решения) налоговых и иных органов, участвующих в налоговых отношениях, и действия (бездействие) их должностных лиц в административном и судебном порядке; иные процессуальные налоговые права; обязанность встать на налоговый учет в органах Министерства по налогам и сборам РФ; обязанность вести в установлением порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; обязанность представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации в случаях, предусмотренных законодательством; обязанность представлять налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию, необходимые для исчисления |