Например, наличие незначительного остатка денежных средств по балансу вовсе не означает, что организация неплатежеспособна. Это может быть связано с тем, что незадолго до отчетной даты были осуществлены крупные платежи. Возможна и обратная ситуация: незадолго до отчетной даты покупателем был погашен долг, в связи с чем величина денежных средств на расчетном счете организации увеличилась, хотя в течение анализируемого периода остаток денежных средств по балансу был незначительным. То же касается и краткосрочных финансовых вложений. Принято считать, что краткосрочные финансовые вложения являются эквивалентами денежных средств. Данное суждение основывается на допущении, что краткосрочные финансовые вложения могут в любой момент быть превращены в денежные средства без потери своей стоимости. Однако в действительности не каждое краткосрочное финансовое вложение может служить в качестве средства платежа кредитору, поскольку не все финансовые вложения имеют высокую ликвидность, и тем более — не все могут быть превращены в денежные средства в любой момент. В целях составления отчета о движении денежных средств, в соответствии с ПБУ 23/2011 [13], эквивалентами денежных средств признаются высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. В качестве примера денежных эквивалентов приведены открытые в кредитных организациях депозиты до востребования. При этом в учетной политике организации должен быть раскрыт используемый подход для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений. Величину и периодичность их превращения в денежные средства можно определить с помощью коэффициента оборачиваемости краткосрочных финансовых вложений. За каждый период оборота краткосрочные финансовые вложения превращаются в денежные средства в размере средних 62 |
связано с тем, что незадолго до отчетной даты были осуществлены крупные платежи. Возможна и обратная ситуация: незадолго до отчетной даты покупателем был погашен долг, в связи с чем величина денежных средств на расчетном счете организации увеличилась, хотя в течение анализируемого периода остаток денежных средств по балансу был незначительным. То же касается и краткосрочных финансовых вложений. Принято считать, что краткосрочные финансовые вложения являются эквивалентами денежных средств. Данное суждение основывается на допущении, что краткосрочные финансовые вложения могут в любой момент быть превращены в денежные средства без потери своей стоимости. Однако в действительности не каждое краткосрочное финансовое вложение может служить в качестве средства платежа кредитору, поскольку не все финансовые вложения имеют высокую ликвидность, и тем более — не все могут быть превращены в денежные средства в любой момент. В целях составления отчета о движении денежных средств в соответствии с ПБУ 23/2011 эквивалентами денежных средств признаются высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости [11, п. 5]. В качестве примера денежных эквивалентов приведены открытые в кредитных организациях депозиты до востребования. При этом в учетной политике организации должен быть раскрыт используемый подход для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений. Величину и периодичность их превращения в денежные средства можно определить с помощью коэффициента За каждый оборачиваемости период оборота краткосрочных финансовых вложений. краткосрочные финансовые вложения превращаются в денежные средства в размере средних остатков, и так происходит число раз, равное коэффициенту оборачиваемости. 56 |