|
2. Расшифровка информации о приобретённых материнской компанией у. других предприятий холдинга материальных ценностей и их реализациивнешним контрагентам: а) стоимость реализованной продукции по всему ассортименту. Еслипредприятие, приобретая товар у другого участника консолидированной группы, несет дополнительные расходы, которые оплачивает внешний контрагент, необходимо-проводить корректировку закупочной цены, то есть, представлять в отчете лишь, цену сделки с предприятиями группы транспортных, складских, погрузочно-разгрузочных, охранных, посреднических и других расходов, поставщиками которых являются организации, не входящие в группу; б) стоимость продукции, переданной в дальнейшую переработку, по всему ассортименту. 3. Отчет о финансовых операциях между предприятиями консолидированной группы: а) размер уплаченных и полученных процентов по кредитам-и товарным операциям в разрыве предприятий консолидированной группы; б) размер полученных и уплаченных сумм финансовых санкций. Далее составляется свод доходов, расходов и финансовых результатов по внутренним оборотам интегрированного формирования. Данный t отчёт содержит следующую информацию: а) реализованные товары, работы и услуги в разбивке по группам; б) доходы, расходы и финансовый результат, сгруппированные по периодам составления отчётности (кварталам); в) доходы, расходы и финансовые результаты, сгруппированные по предприятиям консолидированной группы Следующим этапом консолидации доходов, расходов и финансовых результатов предприятий консолидированной группы является проведение расчетов и составление сводной корректировочной таблицы по группе взаимосвязанных предприятий. Расчеты проводятся на основании данных, 334 |
предприятиями, осуществляет материнская компания. Поэтому Расшифровка по приобретённым у предприятий консолидированной группыматериальным ценностями их реализации внешним контрагентам формируется только: по материнской компании (см. Приложение 5). Также на, данном этапе формируетсяОтчёт о финансовых операциях между предприятиями консолидированной группы (см. Приложение 6). Названные выше отчеты должны содержать следующую информацию: 1. Расшифровка доходов и расходов от реализации товаров, работ и услуг предприятиями взаимосвязанной группы: а) товары, работы и услуги в разбивке по группам, ввт.ч. ПО' всему ассортименту сельскохозяйственной' продукции,с указанием1 группы ’ контрагентов, которыми произведенареализация: предприятиям, взаимосвязанной группы или внешним’контрагентам. Реализацияпродукции, работ, услуг, произведенная предприятиям; не входящим, в. группу, показывается для того, чтобы избежать.расхождения между суммой-реализации, отдельных видов’ продукции' предприятиям; входящим и не1входящим, вконсолидированную группу и-общей выручкой; б) доходы; расходы и финансовый:результат от реализации-товаров, работ, услуг; в) разбивка всей, информации по’ предприятиям консолидированной группы. 2. Расшифровка; по приобретённым материнской компанией у других предприятий консолидированной группы материальным ценностям и их реализации внешним контрагентам: а) стоимость, реализованной продукции по всему ассортименту. Если предприятие, приобретая товар у другого предприятия консолидированной группы, несет дополнительные расходы, которые оплачивает внешний контрагент, необходимо проводить корректировку закупочной цены. То есть представлять в. отчете лишь цену сделки с предприятиями группы транспортных, складских, погрузочно-разгрузочных, охранных, 128 посреднических и других расходов, поставщиками которых являются предприятия, не входящие в группу; б) стоимость продукции, переданной в дальнейшую переработку, по всему ассортименту. 3. Отчет о финансовых операциях между предприятиями консолидированной группы: а) размер уплаченных и полученных процентов по кредитам и товарным операциям в разрезе предприятий консолидированной группы; б) размер полученных и уплаченных финансовых санкций. Далее составляется свод доходов, расходов и финансовых результатов по внутренним оборотам консолидированной группы (Приложение 7). Данный отчёт содержит следующую информацию: а) реализованные товары, работы и услуги в разбивке по группам; б) доходы, расходы и финансовый результат группируются по периодам составления отчётности (кварталам); в) доходы, расходы и финансовые результаты, сгруппированные по предприятиям консолидированной группы. Следующим этапом консолидации доходов, расходов и финансовых результатов предприятий консолидированной группы является проведение расчетов и составление сводной корректировочной таблицы по группе взаимосвязанных предприятий. Расчеты проводятся в приложение 8 на основании данных, представляемых предприятиями взаимосвязанной группы, отраженных в приложениях 5, 7, и данных из учётных регистров материнской компании. Необходимость применения расчётных таблиц обусловлена многообразием встречающихся в практике хозяйственных ситуаций. Применение расчётных таблиц не требуется, если товар, реализуемый одним предприятием взаимосвязанной группы другому, последним полностью перепродаётся предприятиям, не входящим в данную группу. В этом случае сводные показатели выручки и себестоимости корректируются на величину выручки от 129 предприятий консолидированной группы. Данные из приложения 18 перенесём в сводный отчёт доходов, расходов и финансовых результатов по внутренним оборотам консолидированной группы (приложение 20), где информация о доходах, расходах и финансовых результатах группируется по предприятиям консолидированной группы, периодам составления отчётности (кварталам) и группам реализуемых товаров, работ, услуг. Следующим этапом консолидации доходов, расходов и финансовых результатов предприятий консолидированной группы является проведение расчетов доли прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции дочерними предприятиями материнской компании, полученной при реализации материнской компанией данной сельскохозяйственной продукции и продуктов её переработки сторонним контрагентам, и составление сводной корректировочной таблицы по группе взаимосвязанных предприятий. Расчеты доли прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции дочерними предприятиями материнской компании, полученной при реализации материнской компанией данной сельскохозяйственной продукции и продуктов её переработки сторонним контрагентам, проводятся в приложениях 21, 23 на основании данных, предоставляемых предприятиями взаимосвязанной группы, отраженных в приложениях 22, 24, и данных из учётных регистров материнской компании. Рассмотрим порядок проведения данных расчётов более подробно. В приложении 22 осуществляется расчёт доли прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции дочерними предприятиями материнской компании, получаемой при реализации материнской компанией данной сельскохозяйственной продукции сторонним контрагентам. Для этого графу 2 получают расчётным путём по формуле , как: (например, по пшенице 3 кл. (строка 2 приложения 22), Ск.п,= С„.п. + С„, —Ср, = 42326,61 + 203,19 + 27308,38 = 15221,43 тыс. руб., 141 |