|
территории стран, подписавших соответствующее соглашение, активно используются холдинговыми компаниями для уклонения от налогов. В первую очередь это относится к работам, выполняемым компаниями без образования постоянного представительства. Предназначенная для стимулирования деятельности мелких компаний, выполняющих небольшой объем работ, эта льгота активно используется для вывоза капитала. В частности, для этого российскими предпринимателями могут учреждаться компании на территории однойиз стран, с которыми Россия подписала Соглашение об избежании двойного налогообложения, а затем эта компания проводит работы на территории России без образования постоянного представительства. 3) Прямые нарушения на территории России налогового законодательства, и законодательства по валютному и экспортному контролю дочерними предприятиями зарубежных компаний (которые, в свою очередь, часто оказываются принадлежащими российскому капиталу). Отметим, что льготные зоны на территории России но своей сути являются внутренними оффшорами. Однако, в отличие от правил, существующих в международной практике, в соответствии с которыми компании, зарегистрированные в оффшорных зонах исключаются из действия Соглашений об избежании двойного налогообложения, российские компании, зарегистрированные в зонах льготного налогообложения являются резидентами и не подпадают под это правило. В результате создается широкое поле для маневра по уклонению от налогов. В частности, зарубежные компании могут зарегистрировать дочерние предприятия на территории России, легализовав свою деятельность, но, не внося свой взнос в уставный капитал, по существу неопределенно долго оставаться в статусе компании, не имеющей постоянного представительства. С указанных позиций особую обеспокоенность вызывает наличие на территории России двух «налоговых оазисов»: Республики Калмыкия и закрытых административно-территориальных образований (ЗАТО). Представляется, что данная проблема должна решаться следующим образом: 1.Необходимо внесение ряда изменипий в Закон РФ от 14 июля 1992 г. № 3297-1 «О закрытых административно-территориальных образованиях»: • абзац 3 пункта 1 ст. 5 дополнить словами: «дополнительные льготы по федеральным налогам предоставляются Министерством финансов РФ по ходатайству соответствующих органов местного самоуправления закрытых административнотерриториальных образований» [95]; • исключить из перечня организаций, имеющих право на получение льгот в ЗАТО |
209 следует рассматривать в качестве имущества, от которого непосредственно зависит производственная деятельность компании и взыскание на которое обращается в третью очередь. На основе данных разъяснений ВАС РФ, но не ограничивая их действие только применительно к созданию холдингов с государственным участием, целесообразно либо уточнить ст.59 Закона об исполнительном производстве, либо внести соответствующее положение непосредственно в законопроект «О холдинговых компаниях», прямо указав, что акции участников холдинга в уставном капитале головной компании рассматриваются в качестве имущества, от которого непосредственно зависит производственная деятельность компании и взыскание на которое обращается в третью очередь. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Уклонение от налогообложения Холдинговая форма объединения предприятий нередко используется в качестве инструмента уклонения от уплаты налогов, вывоза капитала из России. Основой для реализации соответствующих финансовых схем, являются: Наличие зон с существенно отличными от обычных условиями налогообложения. За границей таковыми являются многочисленные оффшоры, в России свободные или особые экономические зоны, «налоговые оазисы» в субъектах Федерации, закрытые административно-территориальные образования. Наличие соглашений об избежании двойного налогообложения с зарубежными странами, в которых ряд льгот, предусмотренных для облегчения деятельности компаний на территории стран, подписавших соответствующее соглашение, активно используются холдинговыми компаниями для уклонения от налогов. В первую очередь это относится к работам, выполняемым компаниями без образования постоянного представительства. Предназначенная для стимулирования деятельности мелких компаний, выполняющих небольшой объем работ, эта льгота активно используется для вывоза капитала. В частности, для этого российскими предпринимателями могут учреждаться компании на территории одной из стран, с которыми Россия подписала Соглашение об избежании двойного налогообложения, а затем эта компания проводит работы на территории России без образования постоянного представительства. Прямые нарушения на территории России налогового законодательства и законодательства по валютному и экспортному контролю дочерними предприятиями зарубежных компаний (которые, в свою очередь, часто оказываются принадлежащими российскому капиталу). В связи с множеством нарушений российского законодательства со стороны дочерних предприятий компаний, зарегистрированных за рубежом, представляется необходимым усилить контроль налоговых и других контролирующих органов за их деятельностью и, прежде всего, за теми дочерними предприятиями, которые зарегистрированы в зонах льготного налогообложения на территории России. В заключение отметим, что проблема уклонения от налогов в России является системной и ее нельзя решить исключительно ограничительными мерами. Холдинги в этой ситуации лишь весьма удобный способ решения задач управления финансовыми потоками |