|
цели и определении задач медицинского учреждения и отдельных ее структурных подразделений и соответствие выбранным целям и задачам структуры медицинского учреждения. И, во-вторых, обеспечение функционирования эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач. Аудитор для достижения перечисленных целей должен организовать проверку и оценить согласованную работу системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля. Все аудиторские процедуры по оценке системы внутреннего контроля должны документироваться [44, с.78]. Схема организации работы аудитора по анализу системы внутреннего контроля медицинских учреждений приведена в табл. 11. Таблица 11. 106 Организации работы аудитора по анализу системы внутреннего контроля медицинских учреждений Цели системы внутреннего контроля медицинского учреждения Оценка аудитором системы внутреннего контроля и вы полнения поставленных перед ней целей Рекомендации аудитора но организации эффективной системы внутреннего контроля 1 2 3 Осуществление упорядоченной и эффективной деятельности медицинским учреждением Низкая Требуется систематическая работа по организации системы внутреннего контроля Средняя ----Высокая Проводятся мероприятия по сохранению высокой эффективности внутреннего контроля Обеспечение соблюдения государственной политики в области здравоохранения руководством и каждым сотрудником медицинского учреждения Низкая Требуется систематическая работа по налаживанию внутреннего контроля соблюдения государственной политики в области здравоохранения руководством в отношении каждого работника Средняя Сохранение и развитие достигнутых результатов |
Понятие аудита системы контроля объектов социальной инфраструктуры целесообразно сформулировать в виде аудита совокупности нескольких элементов: аудита разделения полномочий; ротации персонала; использования и анализа учетных записей, а также организации и координирования действий, направленных на обеспечение сохранности активов; проверку надежности учетной информации; повышение эффективности операций; следование предписанной социальной политике и процедурам организации по защите социальных приоритетов. Приведенные функции вывели понятие внутреннего контроля за рамки круга вопросов, относящихся к обычному бухгалтерскому учету. В современный период внутренний контроль социальной сферы превратился в инструмент контроля за соблюдением социальных норм и гарантий, где его функции тесно переплетаются с функцией управления социальными объектами. Аудит системы внутреннего контроля это процесс, направленный на выявление действенности внутреннего контроля организации по достижению его социальных целей, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу социальных элементов деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений и объектов социальной инфраструктуры. В ходе аудита выясняется, во-первых, роль менеджеров в постановке цели и определении задач организации и отдельных ее подразделений и соответствие выбранным целям и задачам структуры организации. И, вовторых, обеспечение функционирования эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, 215 Таблица 4.5.1. Организации работы аудитора по организации эффективной внутрифирменной системы контроля деятельности объектов социальной _______________________ инфраструктуры ______________________ Цели системы внутреннего контроля объектов социальной сферы Оценка аудитором системы внутреннего контроля и выполнения целей системы внутреннего контроля Действия аудитора по организации эффективной внутрифирменной системы контроля Осуществление упорядоченной и эффективной деятельности социально ориентированных объектов предприятия Низкая Требуется систематическая работа по налаживанию внутреннего контроля Средняя -----Высокая Проводятся мероприятия по сохранению высокой эффективности внутреннего контроля Обеспечение соблюдения государственной социальной политики руководством и каждым работником предприятия Низкая Требуется систематическая работа по налаживанию внутреннего контроля соблюдения государственной социальной политики руководством в отношении каждого работника Средняя Необходимо разработать систему внутрифирменных регламентов, стандартов социальной политики и внедрить в управление Высокая Сохранение достигнутых параметров Обеспечение сохранности имущества в социальной инфраструктуре предприятия Полная Разработать элементы системы обеспечения сохранности имущества Частичная Пресечение неправомерных действий обеспечения сохранности имущества в социальной инфраструктуре В бухгалтерскую (финансовую) отчетность было включено все, что должно быть в нее включено по объектам социальной инфраструктуры, и не включено ничего из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано Допускаются неточности отнесения и разделения расходов на основное и производство и объекты социальной сферы Разработать методики распределения затрат по отношению к социальноориентированным объектам и основному производству Бухгалтерская (финансовая) отчетность давала верное и объективное представление о предприятии в целом и объектах социальной сферы Неполное отражение показателей деятельности объектов социальной инфраструктуры в отчетности Разработать обучение персонала управления методике учете и контроля 217 |