|
по совых и хозяйственных операций; порядок движения документов или иных носителей информации от момента их возникновения до архивирования; 3) определение методов оценки финансовых или хозяйственных операций медицинского учреждения, а также состояния или наличия ресурсов; установление контролируемых параметров объектов контроля, критические точки контроля, где риск возникновения ошибок, искажений и других нежелательных явлений особенно велик; 4) выбор методов проведения аудитором контроля в соответствии с понятием среды внутреннего контроля, сущность которого составляют: стиль работы руководителей медицинского учреждения; адекватное понимание руководством роли внутреннего контроля в управлении медицинским учреждением; конкретные действия руководителей в плане организации системы внутреннего контроля и ее совершенствования; определение и документальное закрепление процедур контроля; определение и документальное закрепление полномочий и ответственности сотрудников; методов доведения установленных правил до сотрудников; изучение руководителями выявленных в результате контроля отклонений, своевременность принятия ими решений по данным отклонениям; налаженность системы коммуникаций и системы информационного обеспечения управления; налаженность систем бюджетирования, подготовки финансовой отчетности для внешних и внутренних пользователей; соблюдение действующего законодательства и работа с внешними органами контроля; неопределенность и риск деятельности, а также иные условия, специфичные для каждого конкретного медицинского учреждения. |
социальной сферы, в процессе реализации конкретных финансовых и хозяйственных операций; 2) определяет круг первичных документов или других носителей информации по объектам социальной инфраструктуры, где отражаются данные, свидетельствующие об исполнении соответствующими работниками своих функций и по отражению финансовых и хозяйственных операций; порядок движения документов или иных носителей информации от момента их возникновения до архивирования; 3) определяет точки контроля для оценки различных аспектов реализации конкретных финансовых или хозяйственных операций по объектам социальной инфраструктуры и оценивает состояние или наличие ресурсов объектов социальной инфраструктуры организации; устанавливает контролируемые параметры объектов контроля, критические точки контроля, где риск возникновения ошибок, искажений и других нежелательных явлений особенно велик; 4) выбирает типы и методы проведения контроля в соответствии с понятием среды внутреннего контроля (СВК), сущность которого составляют: • стиль работы руководителей организации (отношение управляющих к коммерческим, финансовым и внутрифирменным рискам); • адекватное понимание ими роли внутреннего контроля в управлении социальной инфраструктурой организации; • конкретные действия руководителей в плане организации СВК и ее совершенствования; • организационный статус отдела внутреннего аудита, т. е. положение в организационной структуре этого важного координационного центра ответственности; • определение и документальное закрепление процедур контроля; 219 • определение и документальное закрепление полномочий и ответственности сотрудников; методов доведения установленных правил до сотрудников; • изучение руководителями выявленных в результате контроля отклонений, своевременность принятия ими решений по данным отклонениям; • налаженность системы коммуникаций и системы информационного обеспечения управления; налаженность систем бюджетирования, бизнеспланирования, подготовки финансовой отчетности для внешних и внутренних пользователей; • соблюдение действующего законодательства и работа с внешними органами контроля; • неопределенность и риск деятельности, а также иные условия, специфичные для каждой конкретной организации и ее социальной инфраструктуры. Как видно из содержания системы внутреннего контроля (далее СВК), работа аудитора по ее созданию представляет собой достаточно сложный процесс, а сама система внутреннего контроля это своеобразная организация внутри организации (предприятия). Степень сложности внутреннего контроля должна соответствовать организационной структуре организации, численности персонала, разветвленной сети филиалов и подразделений, значимости объектов социальной инфраструктуры, степени централизации бухгалтерского учета и другим характеристикам организации в целом. Внутренний контроль должен быть направлен и на объекты социальной инфраструктуры. Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками предприятия своих должностных обязанностей, соблюдение государственных гарантий. 220 |