|
112 Таблица 12 Оценка аудитором средств внутреннего контроля в области бухгалтерского учёта Цели внутреннего контроля в области системы бухгалтерского учета Оценка аудитором средств внутреннего контроля Рекомендации по налаживанию системы внутреннего контроля 1. Система бухгалтерского учета должна отражать все санкционированные операции Контроль доступа к терминалам, с которых осуществляется непосредственный ввод информации (пароли и прочие идентификационные процедуры): исключительный доступ для ограниченного круга пользователей, контроль за взаимосвязанными операциями, документальное подтверждение и санкционирование всех бухгалтерских записей, проверка полноты бухгалтерских записей при разноске их по счетам бухгалтерского учета и при вводе в компьютер, разделение обязанностей между подготовкой первичных документов, санкционированием хозяйственных операций и разноской по счетам бухгалтерского учета Рекомендовать разработать положения по регламентам, а также положения по ведению бухгалтерского учета; за ц е пить в должностных инструкциях контрольные функции 2. Точность входящей информации Внутренняя проверка на начальной стадии: выборочные проверки суммирования расчетов, использование должностных инструкций, профессиональная подготовка и эффективный надзор, регулярные проверки качества выполненного анализа, анализ аудиторами ошибок кодирования Рекомендовать организовать работу контрольных структур на постоянной основе 4. Сохранность учетных документов Создание надежных копий банка данных и файлов донных (для компьютеризованной системы), изменяющихся при каждом новом появлении информации; ограниченныйдоступ к массиву информации или проверка персонала; обеспечение конфиденциальности и сохранности всех не дублируемых данных; дублируемое электропитание на случай сбоев в сети Рекомендовать разработать внутрифирменные регламенты о порядке создания надежных копий банка данных и файлов данных 5. Соответствие бухгалтерских записей действующим нормативным и законодательным актам Постоянно действующий контроль за (предварительный, текущий, последующий) соответствием бухгалтерских записей действующим нормативным и законодательным актам; оценка достаточности и регулярности проведения занятий по повышению квалификации. Рекомендовать разработать внутренние регламенты (положения) по ведению бухгалтерского учета. Изучение сотрудниками бухгалтерской службы соответствующих изменений в законодательстве РФ 6. Предотвращение злоупотреблений работниками медицинского учреждения Разделение обязанностей: ротация обязанностей; своевременная регистрация документов; регулярная сверка счетов бухгалтерского учета; достаточные трудовые ресурсы Рекомендовать закрепить в должностных инструкциях должностные обязанности; организовать постоянно действующий аудиторский контроль 7, Обеспечение оперативной управленческой информации Использование предельных сроков представления внутренней отчетности, регулярные консультации о ценности и полноте представляемой информации Рекомендовать разработать формы внутренней отчетности |
Оценка аудитором средств внутреннего контроля и разработка мер по его совершенствованию Таблица 4.5.2 Цели внутреннего контроля в области системы бухгалтерского учета Оценка аудитором средств внутреннего контроля Разработка мер по налаживанию системы внутреннего контроля 1. Система бухгалтерского учета должна отражать все санкционированные операции Контроль доступа к терминалам, с которых осуществляется непосредственный ввод информации (пароли и прочие идентификационные процедуры): исключительный доступ для ограниченного круга пользователей, контроль за взаимосвязанными операциями, документальное подтверждение и санкционирование всех бухгалтерских записей, проверка полноты бухгалтерских записей при разноске их по счетам бухгалтерского учета и при вводе в компьютер, разделение обязанностей между подготовкой первичных документов, санкционированием хозяйственных операций и разноской по счетам бухгалтерского учета Разработка положений по внутрифирменным регламентам (пароли и прочие справочные и идентификационные процедуры), разработка положений по ведению бухгалтерского учета, закрепление в должностных обязанностях контрольных функций 2. Точная входящая информация Внутренняя проверка на начальной стадии: выборочные проверки суммирования расчетов, использование внутрифирменных должностных инструкций, профессиональная подготовка и эффективный надзор, регулярные проверки качества выполненного анализа, анализ внутренними аудиторами ошибок кодирования Организация работы постоянно действующих контрольных структур, систематизация взаимного контроля операций и закрепление функций контроля и надзора в должностных инструкциях 3. Точная разноска по регистрам бухгалтерского учета Регулярная сверка счетов: регулярное составление пробного баланса; использование документов дебиторов и кредиторов для проверки точности остатков в журналах учета расчетов с дебиторами и кредиторами; сверка данных выписок банка и кассовой книги, контроль за соблюдением сметы и прочие виды контроля за существенными суммами Разработка учетных политик для бухгалтерского и налогового учета, внутрифирменных j регламентов деятельности работников службы бухгалтерского учета и внутреннего ко1ггроля с учетом 1 всех изменений законодательства 222 4. Сохранность учетных документов Создание надежных копий банка данных и файлов данных (для компьютеризованной системы), изменяющихся при каждом новом появлении информации; ограниченный доступ к массиву информации или проверка персонала; обеспечение конфиденциальности и сохранности всех не дублируемых данных; дублируемое электропитание на случай сбоев в сети Разработка внутрифирменных регламентов о порядке создания надежных копий банха данных и файлов данных 5. Соответствие бухгалтерских записей действующим нормативным и законодательным актам Постоянно действующий контроль за (предварительный, текущий, последующий) соответствием бухгалтерских записей действующим нормативным и законодательным актам; оценка достаточности и регулярности проведения занятий по повышению квалификации. Разработка внутрифирменных регламентов (положений) по ведению бухгалтерского учета; их регулярное обновление. Изучение работниками бухгалтерско-экономической службы изменений в законодательстве 6. Предотвращение злоупотреблений работниками Разделение обязанностей: ротация обязанностей; своевременная регистрация документов; регулярная сверка счетов бухгалтерского учета; достаточные трудовые ресурсы Закрепление в должностных инструкциях разделения обязанностей и их ротации. Организация постоянно действующего аудиторского контроля (внутреннего и внешнего) 7. Обеспечение оперативной управленческой информации Использование предельных сроков представления внутренней отчетности, регулярные консультации о ценности и достаточности представляемой информации Участие в разработке форм внутренней отчетности 8. Выявление необычных операций в бухгалтерском учете Обязательное представление документов, если операция не соответствует действующим нормативным актам Разработка примерных фактов, на которые следует обратить внимание Источник: составлено автором. Следующей важной задачей аудитора является налаживание нормального документооборота в организации, так как только выполнение требований к оформлению документов обеспечивает их юридическую силу. Аудитору следует проанализировать порядок и регламентацию движения первичных документов в бухгалтерском учете. При организации документооборота следует руководствоваться Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Минфином СССР от 29 июля 1983 г. № 105. Внутрифирменный план график документо223 |