|
И ст очник: сост авлено авт ором . Следует проанализировать информационную систему медицинского учреждения. Информационная система связанна с целями финансовой отчетности и состоит из процедур и записей. Аудитор должен понимать, как доносится информация о ролях и обязанностях, а также существенных вопросах, имеющих отношение к финансовой отчетности до конкретных сотрудников медицинского учреждения. Аудитору следует выявить места дублирования, избытка и недостатка информации, причин ее сбоев и задержек. На основе полученной информации следует составить графики информационных потоков медицинского учреждения. Наиболее целесообразно разбить график по структурным подразделениям медицинского учреждения. Это позволит предупредить случаи различных нарушений и злоупотреблений. Если в части организации документооборота медицинского учреждения выявлены недостатки, то аудитору следует рекомендовать необходимые меры к их устранению. В бухгалтерии должно быть четко расписано, кто что делает и кто за что отвечает. Аудитору следует проверить, насколько хорошо подготовлены служебные инструкции и насколько добросовестно они выполняются. Задачей руководства медицинского учреждения является налаживание нормального документооборота в системе бухгалтерского учёта медицинского учреждения, так как только выполнение требований к оформлению документов обеспечивает их юридическую силу. Аудитору следует проанализировать порядок и регламентацию движения первичных документов в бухгалтерском учете. При организации документооборота следует руководствоваться Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Минфином СССР от 29 июля 1983 г. № 105. Внутренний план график документооборота должен содержать порядок создания или получения документов от других организаций, порядок принятия к учету, обработки и передачи в архив первичных документов. 113 |
4. Сохранность учетных документов Создание надежных копий банка данных и файлов данных (для компьютеризованной системы), изменяющихся при каждом новом появлении информации; ограниченный доступ к массиву информации или проверка персонала; обеспечение конфиденциальности и сохранности всех не дублируемых данных; дублируемое электропитание на случай сбоев в сети Разработка внутрифирменных регламентов о порядке создания надежных копий банха данных и файлов данных 5. Соответствие бухгалтерских записей действующим нормативным и законодательным актам Постоянно действующий контроль за (предварительный, текущий, последующий) соответствием бухгалтерских записей действующим нормативным и законодательным актам; оценка достаточности и регулярности проведения занятий по повышению квалификации. Разработка внутрифирменных регламентов (положений) по ведению бухгалтерского учета; их регулярное обновление. Изучение работниками бухгалтерско-экономической службы изменений в законодательстве 6. Предотвращение злоупотреблений работниками Разделение обязанностей: ротация обязанностей; своевременная регистрация документов; регулярная сверка счетов бухгалтерского учета; достаточные трудовые ресурсы Закрепление в должностных инструкциях разделения обязанностей и их ротации. Организация постоянно действующего аудиторского контроля (внутреннего и внешнего) 7. Обеспечение оперативной управленческой информации Использование предельных сроков представления внутренней отчетности, регулярные консультации о ценности и достаточности представляемой информации Участие в разработке форм внутренней отчетности 8. Выявление необычных операций в бухгалтерском учете Обязательное представление документов, если операция не соответствует действующим нормативным актам Разработка примерных фактов, на которые следует обратить внимание Источник: составлено автором. Следующей важной задачей аудитора является налаживание нормального документооборота в организации, так как только выполнение требований к оформлению документов обеспечивает их юридическую силу. Аудитору следует проанализировать порядок и регламентацию движения первичных документов в бухгалтерском учете. При организации документооборота следует руководствоваться Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Минфином СССР от 29 июля 1983 г. № 105. Внутрифирменный план график документо223 оборота должен содержать порядок создания или получения от других предприятий, принятия к учету, обработки и передачи в архив первичных документов. Следует отметить, что практика организации бухгалтерского учета в объектах социальной инфраструктуры в части документооборота зачастую содержит недостатки, которые следует выявить аудитору и направить усилия на их устранение. В работе сделан вывод о необходимости четкого разделения обязанностей должностных лиц, осуществляющих в каждом объекте социальной инфраструктуры делопроизводство, и составление номенклатуры дел по сферам деятельности (торгово-закупочной деятельности, подсобного хозяйства, производства, реализации продукции, материально-технического снабжения и т.д.) каждого объекта. График документооборота должен быть увязан с должностными инструкциями и учетной политикой организации. Эти документы должны взаимно дополнять друг друга. Для предупреждения случаев различных нарушений аудитор должен выявить места дублирования, избытка и недостатка информации, причин ее сбоев и задержек. С этой целью целесообразно составить графики информационных потоков. Наиболее целесообразно график разбить по структурным подразделениям, включая объекты социальной сферы. При установлении действенного контроля на объектах социальной сферы и в организации в целом, аудитору следует учесть, что цели контроля могут быть достигнуты путем разработки и внедрения процедур контроля на разных уровнях организации и на разных уровнях обработки данных. При этом следует применять совокупность методов внутреннего контроля, таких как: разделение обязанностей, системы независимых проверок, физических способов контроля и охраны, документального контроля, системы подтверждения. 224 |