|
84 ваются при расчете бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов). Причем для каждого налогового компонента определяется его стандартная налоговая база. Иногда определение такой стандартной налоговой базы может быть затруднено. Например, в США определение налоговых баз по сходным местным налогам сильно различается в разных штатах и муниципалитетах. В Российской Федерации одни и те же налоги по регионам, как правило, имеют одинаковые по своей структуре налоговые базы, особенно если речь идет о налогах, поступления от которых перераспределяются между федеральным и региональными бюджетами. Однако для квази налоговых платежей состав нормативных налоговых баз может быть неодинаков в разных регионах, или данные по нормативным налоговым базам могут отсутствовать. В подобных случаях необходимо использовать показатели, косвенно измеряющие налоговые базы таких налоговых компонентов. При этом эти показатели должны: тесно коррелировать с нормативной налоговой базой (т. е. налоговой базой, выбранной в качестве стандартной); иметь четко определенные характеристики (не допускать неоднозначных толкований); иметь сопоставимые данные по всем муниципальным образованиям. В США примером косвенных показателей, отражающих размер нормативной налоговой базы, может служить объем потребления в том или ином регионе крепких алкогольных напитков (в галлонах), который служит мерой налоговой базы компонента «Некоторые налоги с продаж крепких алкогольных напитков». Кроме того, объем оборота розничной торговли и поступления от реализации по некоторым категориям предприятий сферы обслуживания служат косвенной мепой налоговой базы для компонента «Налоги с валовых продаж и с валовых поступлении от реализации». В бюджете 2008 г. оценка налогового потенциала по добавленной |
114 4. Расчет налогового потенциала каждого муниципалитета путем умножения по каждому классу доходов репрезентативной ставки на его налоговую базу. Налоговый потенциал равен сумме налоговых потенциалов отдельных на логов: #я = Хяд.*/./1оо, (8) 1=1 где: п число налогов, шт.; НБ; налоговая база налога, руб.; tj ставка (предельная) налога i-ro налога , %. Приведенная формула в общем виде сумма всех налогов, поступающих во все бюджеты данной территории. Эта универсальная формула легко трансформируется в расчет налогового потенциала как федерального так и регионального бюджетов, и далее, в потенциал бюджета региона и бюджетов муниципальных образований. Так, для налогового потенциала муниципалитета в качестве п используются налоги, поступающие только в местный бюджет, a t соответствующая ставка (или её часть), по которой данный налог идет в бюджет местного уровня. Однако база налогов, зачисляемых в местный бюджет, не учитывает региональных и местных льгот. Причем для каждого налогового компонента определяется его стандартная налоговая база. Иногда определение такой стандартной налоговой базы может быть затруднено. Например, в США определение налоговых баз по сходным местным налогам сильно различается в разных штатах и муниципалитетах. В Российской Федерации одни и те же налоги по регионам, как правило, имеют одинаковые по своей структуре налоговые базы, особенно если речь идет о налогах, поступления от которых перераспределяются между федеральным и региональными бюджетами. Однако для квази налоговых платежей состав нормативных налоговых баз может быть неодинаков в разных регионах, 115 или данные по нормативным налоговым базам могут отсутствовать. В подобных случаях необходимо использовать показатели, косвенно измеряющие налоговые базы таких налоговых компонентов. В таком случае эти показатели должны: тесно коррелировать с нормативной налоговой базой (т. е. налоговой базой, выбранной в качестве стандартной); иметь четко определенные характеристики (не допускать неоднозначных толкований); иметь сопоставимые данные по всем муниципальным образованиям. В США примером косвенных показателей, отражающих размер нормативной налоговой базы, может служить объем потребления в том или ином регионе крепких алкогольных напитков (в галлонах), который служит мерой налоговой базы компонента «Некоторые налоги с продаж крепких алкогольных напитков». Кроме того, объем оборота розничной торговли и поступления от реализации по некоторым категориям предприятий сферы обслуживания служат косвенной мерой налоговой базы для компонента «Налоги с валовых продаж и с валовых поступлений от реализации» (прил. 13). Репрезентативная система включает основные налоги, зачисляемые в бюджеты муниципальных районов (городских округов), и отражает доходные возможности, которые учитываются при распределении финансовых средств в рамках межбюджетного регулирования. Прочие виды налоговых и неналоговых доходов, не входящие в репрезентативную систему, не учитываются при расчете бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов). Рекомендуемый состав репрезентативной системы налогов, перечень показателей, характеризующих налоговый потенциал муниципальных районов (городских округов) по видам налогов, а также источник данных приведены в таблице 27. По всем прочим налогам, не представленным в таблице, налоговые органы также имеют в распоряжении налоговую базу или весьма близкую к ней характеристику налога (объем выручки от реализации и т.п.). 199 Приложение 13 Налоговые компоненты и налоговые базы, используемые в репрезентативной налоговой системе США Налоговый компонент Налоговая база Налоги с валовых продаж и валовых поступлений от реализации Объем оборота розничной торговли и поступления от реализации по некоторым категориям предприятий сферы обслуживания Некоторые налоги с оборота тотализаторов Обороты букмекерских контор на собачьих бегах, ипподромах, стадионах, где принимаются ставки Некоторые налоги с продаж моторного топлива Потребление бензина в галлонах Некоторые налоги на страховые учреждения Страховые премии по страхованию жизни, здоровья, имущества, гражданской ответственности Некоторые налоги с продаж табачных изделий Объем потребления сигарет (в пачках) Некоторые налоги на оборот культурнозрелищных учреждений Оборот культурно-зрелищных учреждений Платежи за некоторые коммунальные услуги Доходы предприятий электроснабжения, газоснабжения, телефонных компаний Некоторые налоги с продаж крепких алкогольных напитков Объем потребления крепких алкогольных напитков (в галлонах) Некоторые налоги на реализацию пива Объем потребления пива в баррелях Некоторые налоги на реализацию вин Объем потребления вида в галлонах Сборы на выдачу прав на управление транспортными средствами Количество выданных прав Сборы за регистрацию предприятий Количество предприятий Сборы на выдачу лицензий на охоту и рыбалЛУ Количество выданных лицензий Сборы за выдачу лицензий на торговлю крепкими алкогольными напитками Количество выданных лицензий Сборы за регистрацию легкового автотранспорта Количество регистраций легковых автомобилей Сборы за регистрацию грузовых транспортных средств Количество регистраций грузовых транспортных средств Подоходные налоги с физических лиц Обязательства по подоходным налогам, поступающим в федеральный бюджет Налог на прибыль предприятий (доходы корпораций) Прибыль предприятий Имущественный налог на жилье Рыночная стоимость жилого фонда Имущественный налог на фермы Рыночная собственность с/х недвижимости Имущественный налог на собственность коммерческих и промышленных предприятий Чистая балансовая стоимость материально-торговых запасов, недвижимости, промышленного оборудования Имущественный налог с коммунальных предприятий Чистая балансовая стоимость основных фондов предприятий электрои газоснабжения, телефонных компаний Налог на наследство и дарение Поступления налогов на наследство и дарения в федеральный бюджет Налог на добычу нефти и газа Объем добычи нефти и газа (в тек. ценах) Налог на добычу угля Объем добычи угля (в тек. ценах) Налог на добычу полезных ископаемых (не вкл.топливо) Объем добычи полезных ископаемых (в тек. ценах) Прочие налоги Доходы физических лиц |