|
В странах, где банки и предприятия не переведены на международные стандарты бухгалтерского учета и не используют международные принципы аудита, даже при отсутствии намеренного сокрытия информации, банковская отчетность в значительной степени дает искажающую картину финансового состояния банка. Наибольшие искажения происходят из-за неадекватности резервов на покрытие возможных убытков по ссудам: занижения рисков, возникающих при предоставлении кредитов аффилированным лицам; неверной оценки качества обеспечения ссуд; отсутствия правильной корректировки собственных средств банка. Объективны трудности при оценке состоятельности банков на основе банковской отчетности обычно возникают в условиях: а) высокой инфляции, поскольку информация, содержащаяся в банковской отчетности, быстро устаревает; б) отсутствия или неразвитости финансовых рынков и рынков недвижимости, что не дает возможности оценить рыночную стоимость некоторых банковских активов, залогов и других видов обеспечения; в) наличия большого объема забалансовых операций, в том числе операций с производными финансовыми инструментами; г) нестабильности процентных ставок, валютных курсов, курсов ценных бумаг. В-четвертых, отсутствие необходимых условий для эффективного надзора. Чем менее достоверную информацию содержит банковская отчетность, тем большую роль играет квалификация сотрудников надзорных органов, количество персонала, техническое оснащение. Даже в развитых странах с качественной банковской отчетностью, её анализ не заменяет регулярных инспекций банков. В странах с транзитарной экономикой, в первой половине 90-х годов персонал Центральных банков был перегружен работой по разработке законодательной и регулятивной базы, налаживанию системы банковской отчетности, контролю денежного обращения. При этом, как правило, банковскому надзору и регулированию уделялось несравненно |
61 необходимой для оценки регулирующими органами самостоятельности банков, что проявляется в следующих моментах: Банки склонны к сокрытию или занижению убытков, причем с ухудшением финансового положения банков эта склонность возрастает. Оценка качества кредитного портфеля существенно затрудняется широко распространенной практикой пролонгации просроченных кредитов. В странах с транзитарной экономикой заметную роль играли кредиты аффилированным лицам (акционерам, менеджерам, директорам компаний, членам финансовопромышленной группы, в которую входит банк), что также существенно затрудняет правильную оценку состоятельности банковских институтов аудиторами и надзорными органами. В странах, где банки и предприятия не переведены на международные стандарты бухгалтерского учета и не используют международные принципы аудита, даже при отсутствия намеренного сокрытия информации, банковская отчетность в значительной степени дает искажающую картину финансового состояния банка. Наибольшие искажения происходят из-за неадекватности резервов на покрытие возможных убытков по ссудам: занижения рисков, возникающих при предоставлении кредитов аффилированным лицам; неверной оценки качества обеспечения ссуд; отсутствия правильной корректировки собственных средств банка. Объективны трудности при оценке состоятельности банков на основе банковской отчетности обычно возникают в условиях: а) высокой инфляции, поскольку информация, содержащаяся в банковской отчетности, быстро устаревает; б) отсутствия или неразвитости финансовых рынков и рынков недвижимости, что не дает возможности оценить рыночную стоимость некоторых банковских активов, залогов и других видов обеспечения; в) наличия большого объема забалансовых операций, в том числе операций с производными финансовыми инструментами; г) нестабильности процентных ставок, валютных курсов, курсов ценных бумаг. 62 Вчетвертых, отсутствие необходимых условий для эффективного надзора. Чем менее достоверную информацию содержит банковская отчетность, тем большую роль играет квалификация сотрудников надзорных органов, количество персонала, техническое оснащение. Даже в развитых странах с качественной банковской отчетностью, её анализ не заменяет регулярных инспекций банков. В странах с транзитарной экономикой, в первой половине 90-х годов18 персонал Центральных банков был перегружен работой по разработке законодательной и регулятивной базы, налаживанию системы банковской отчетности, контролю денежного обращения. При этом, как правило, банковскому надзору и регулированию уделялось несравненно меньшая роль, и они часто сводились к подготовке инструкций и отзыву лицензий у банков при нарушении им законодательства. Хорошо отлаженной системы раннего предупреждения несостоятельности до сих пор не создано в российской транзитарной экономике. Впятых, несвоевременная и неадекватная реакция на несостоятельность банков. Практически во всех банковских кризисах регулирующие органы приступали к активным действиям с большим опозданием, что способствовало широкому распространению кризисных процессов в банковской системе. В основе замедленной реакции лежит целый ряд причин. Признание несостоятельности банков сигналом неполноценной работы регулирующих органов, чего последним хотелось бы избежать. Публичное признание несостоятельности банков расценивается как угроза подрыва доверия ко всей банковской системе, включая здоровые банки. Однако когда несостоятельность приобретает широкие масштабы и становится очевидной, то неизбежен подрыв доверия общественности не только к коммерческим банкам, но и к регулирующим органам. 11 ВсздР.РоЛегзК.“ЕМегрп5С$РеЫап<1Ряшки*!КсЯгосЬтпзшСсШга!ап<1ЕаЛстЕигоре"-ЕигореапЕсополпсКокг*.37-1993 |