|
доход, единый сельскохозяйственный налог и упрощенная система налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями осуществляется в соответствии с главой 26 Налогового кодекса Российской Федерации и предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации в следующих размерах представленных в таблице 42. 131 Таблица 42 Налоговые ставки при уплате страховых взносов сельскохозяйственными предприятиями перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога [8, с.113] Налоговая база Федеральный Фонд Фонды обязательного медицинского Итого на каждого бюджет социального страхования отдельного страхования Федеральный Территориальный работника Российской фонд фонд нарастающим федерации обязательного обязательного итогом с медицинского медицинского начала года страхования страхования 1 2 3 4 5 6 До 280000 15,8% 2,2% 0,8% 1,2% 20% руб. От 280001руб. 20600руб.+ 2900 руб. 100 руб. +0,1% 2500 руб.+1,9% с 26000 руб. + до 300000руб. 15,8% с суммы, +2,2% с с суммы, суммы, 20% с суммы, превышающей суммы, превышающей превышающей превышающей 280000 руб. превышающей 280000 руб. 280000 руб. 280000 руб. 280000 руб. |
28 Таблица 4 Налоговые ставки при уплате страховых взносов сельскохозяйственными предприятиями перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога [36,113] Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования Российской федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого Фед. фонд обяз. мед. страхования Террит. фонд обязат. мед. страхования 1 2 3 4 5 6 До 280000 руб. 15,8% 2,2% 0,8% 1,2% 20% От 280001руб. до 300000руб. 20600руб.+ 15,8% с суммы, превышающей 280000 руб. 2900 руб. +2,2% с суммы, превышающей 280000 руб. 100 руб. +0,1% с суммы, превышающей 280000 руб. 2500 руб.+1,9% с суммы, превышающей 280000 руб. 26000 руб. + 20% с суммы, превышающей 280000 руб. От 300001руб. ДО 600000руб. 52200 руб. +7,9% с суммы, превышающей 300000руб. 7300 руб.+1,1% с суммы, превышающей 300000руб. 300 руб. +0,1% с суммы, превышающей 300000руб. 6300 руб. +0,9% с суммы, превышающей 300000руб. 66100 руб. + 10% с суммы, превышающей 300000руб. Свыше 600000руб. 79500 руб. +2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. 10600 руб. 600 руб. 9000 руб. 96100 руб. +2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величине расходов. А налоговой базой в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сельскохозяйственные организации осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговая база определяется как величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Ставка по единому налогу на смененный доход предусмотрена в размере 15%. Налоговым периодом признается квартал, а уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа месяца следующего за налоговым периодом. Сельскохозяйственные предприятия кроме вышеперечисленных специальных режимов могут применять упрощенную систему 30 налогообложения, в соответствии с главой 26 Налогового кодекса Российской Федерации, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации сельскохозяйственной продукции, не превысил 15 млн. руб. Применение сельскохозяйственными организациями упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций., налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом и Таможенным кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Подробнее характеристика упрощенной системы представлена в таблице 5. 31 Таблица 5 Характеристика элементов при применении упрощенной системы налогообложения для сельскохозяйственных предприятий [19,456] Элементы налога Характеристика 11алогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели. Уплачиваемые налоги Взносы на обязательное пенсионное страхование, налог на добавленную стоимость при ввозе товаров через таможенную границу, земельный налог, водный налог, транспортный налог. Налоговая база 1.Доходы: Доходы от реализации; Внереализационные доходы. 2. Доходы, уменьшенные на величину расходов: Материальные расходы; Расходы на ремонт основных средств; Расходы на командировки; Расходы на оплату труда. Ставки 6% при объекте налогообложения, которым являются доходы; 15% при объекте налогообложения, которым являются доходы уменьшенные на величину расходов. Налоговый период Год Отчетный период Первый квартал, полугодие, год Дата предоставления налоговой декларации Не позднее 31 марта, следующего за налоговым периодом. Не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода |