Таким образом, общепринятого определения понятия уровня налогообложения в зарубежной и отечественной, экономической литературе нет. Проанализировав существующие в экономической литературе подходы к содержанию налогового бремени, необходимо дать определение этого понятия. Под уровнем налогообложения на уровне хозяйствующего субъекта нами понимается относительный показатель, характеризующий долю начисленных налогов, рассчитанных с учетом требований налогового законодательства по формированию различных элементов налога. Тяжесть налогообложения учитывает не только уровень налогообложения, но и прочие косвенные факторы, снижающие или повышающие этот уровень [5, с.478]. Несмотря на то что процесс налогообложения и финансовая схема каждой сделки и налоговая политика каждой организации во многом уникальны и практические советы даются только в конкретном случае после предварительной экспертизы, мы считаем возможным перечислить основные факторы, оказывающим влияние на размер уровня налогообложения хозяйствующего субъекта: 1) элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения; 2) льготы и освобождения, в том числе от исполнения обязанностей налогоплательщика; 3) основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов; 4) получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам; 5) размещение бизнеса и органов управления хозяйствующих субъектов в оффшорах, в том числе в свободных экономических зонах, действующих на территории России. 139 |
сделки и налоговая политика каждой организации во многом уникальны и практические советы даются только в конкретном случае после предварительной экспертизы, мы считаем возможным перечислить основные факторы, оказывающим влияние на размер уровня налогообложения хозяйствующего субъекта: 1) элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения; 2) льготы и освобождения, в том числе от исполнения обязанностей налогоплательщика; 3) основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие напрямую на элементы налогов; 4) получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам; 5) размещение бизнеса и органов управления хозяйствующих субъектов в оффшорах, в том числе в свободных экономических зонах, действующих на территории России. В настоящее время для более рационального хозяйствования многие хозяйствующие субъекты занимаются расчетом уровня налогообложения. Рассмотрим подробнее методики определения уровня налогообложения для сельскохозяйственных предприятий. В настоящее время большое распространение получили методики М.Н. Крейниной, Е.А. Кировой, Т.К. Островенко, так как эти методики наиболее сближают финансовые показатели деятельности сельскохозяйственного предприятия и уплачиваемые налоги. Благодаря методике Т.К. Островенко можно рассчитать как соотносится уровень налогообложения и экономические показатели путем отношения налога к источнику его уплаты. В экономической литературе предлагаются различные модели математически формализованного расчета налогового бремени, которые возможно сгруппировать в две основные группы: 1) суммовые; 2) мультипликативные. Например, Д.А. Козлов предлагает использовать суммовой метод расчета 35 |