|
156 Налоговые платежи увеличивают себестоимость продукции. В первую очередь это относится к налоговым платежам, которые включаются в себестоимость продукции: единый социальный налог, земельный налог, транспортный налог и др. Из всех этих налогов наибольшее влияние на издержки производства оказывает единый социальный налог. Это связано с тем, что доля заработной платы в себестоимости продукции достаточно высокая и имеет тенденцию к дальнейшему росту, а следовательно, возрастает и налоговая база единого социального налога. Даже с учетом того, что максимальные ставки по этому налогу с 01.01.05 г. значительно уменьшились (с 26,1 до 20%), но они и сейчас остаются довольно существенными. Увеличение величины единого социального налога ведет к уменьшению налога на прибыль организаций. И наоборот, снижение затрат на оплату труда приводит к уменьшению единого социального налога и росту налога, на прибыль организаций. Изменение общей суммы налоговых платежей вследствие изменения расходов на оплату труда можно представить следующей формулой (10): ДНИ = АН ± АН ,есн ПР 7 (10) где АНП-изменение общей суммы налоговых платежей; Д#„ изменение единого социального налога; АНпризменение налога на прибыль организаций. Рассмотрим в таблице 46 изменение общей суммы налоговых платежей за счет изменения единого социального налога и налога на прибыль организаций за 2004 -2006 гг. НП 2005/2004= -2108+53=2055 тыс. руб. НП 2006/2004= 7866+85=7951 тыс. руб. |
реализации сельскохозяйственной продукции налог на прибыль исчисляет по ставке 0%. Однако, в процессе своей деятельности агрофирма занимается промышленной переработкой мяса, а так же оказанием услуг, на полученную прибыль от этой деятельности начисляется налог в соответствии с Налоговым кодексом РФ в размере 24%. Следовательно, при анализе влияния налога на прибыль полученную от деятельности агрофирмы, можно сделать вывод, что большая часть прибыли полученная агрофирмой не облагается налогом на прибыль, а лишь ее незначительная часть подлежит обложению. Таким образом, сумма налога на прибыль уплачиваемая ОАО «Агрофирма-Мценская» очень мала и не оказывает влияния на экономические показатели предприятия. Следует отметить, что налоговые платежи в негативном плане влияют и на другие критерии товара (себестоимость продукции и отпускную цену), что, естественно, отрицательно сказывается на конкурентности продукции, особенно с аналогичной зарубежной, и на масштабах деятельности предприятия. Налоговые платежи увеличивают себестоимость продукции. В первую очередь это относится к налоговым платежам, которые включаются в себестоимость продукции: единый социальный налог, земельный налог, транспортный налог и др. Из всех этих налогов наибольшее влияние на издержки производства оказывает единый социальный налог. Это связано с тем, что доля заработной платы в себестоимости продукции достаточно высокая и имеет тенденцию к дальнейшему росту, а следовательно, возрастает и налоговая база ЕСН. Даже с учетом того, что максимальные ставки по этому налогу с 01.01.05 г. значительно уменьшились (с 35,6 до 26%), но они и сейчас остаются довольно существенными. Увеличение величины ЕСН ведет к уменьшению налога на прибыль организаций. И наоборот, снижение затрат на оплату труда приводит к уменьшению ЕСН и росту налога, на прибыль организаций. Изменение общей суммы налоговых платежей вследствие изменения расходов на оплату труда можно представить следующим образом: 94 95 АНН = ДН ±ДНПП, (9)есн ПР1 v 7 где ДНП — изменение общей суммы налоговых платежей; Д — изменение единого социального налога; ДНпр — изменение налога на прибыль организаций. Рассмотрим в таблице 19 изменение общей суммы налоговых платежей на ОАО «Агрофирма-Мценская» за счет изменения единого социального налога и налога на прибыль организаций за 2004 -2006 гг. Таблица 19 Расчет изменения общей суммы налоговых платежей за счет изменения единого социального налога и налога на прибыль организаций В тыс. рублей Показатели 2004 год 2005 год 2006 год Изменение 2005 г к 2004 г Изменение 2006г. к 2004 г. ЕСН 8620 6512 16486 -2108 7866 Налог на прибыль 10 63 95 53 85 ФОТ 51258 66249 80057 14991 13808 Доля ЕСН в ФОТ (%) 16,8 9,8 20,6 1 НП 2005/2004= -2108+53=2055 тыс. руб. НП 2006/2004= 7866+85=7951 тыс. руб. Таким образом, при увеличении ФОТ, а значит и ЕСН происходит уменьшение налога на прибыль. Так в 2004 году налог на прибыль составил 10 тыс. руб., при ЕСН 8620 тыс. руб., в 2005 году 63 тыс. руб. при ЕСН 6512 тыс. руб., а в 2006 году 95 тыс.руб. при ЕСН 16486 тыс.руб. Однако следует заметить, что стнижение ЕСН в 2005 году произошло за счет снижения налоговых ставок до 20 %. Налог на прибыль с 2004года по 2006 год возрастал, однако при максимальной сумме ЕСН налог на прибыль так же возрос, из-за увеличения хозяйственных операций увеличивающих налогооблагаемую прибыль. Налоговые платежи влияют и на структуру себестоимости продукции. Показатель налоговой нагрузки на себестоимость продукции можно определить |