Проверяемый текст
Сандрикова, Татьяна Сергеевна; Методология и организация управленческого учета в сельскохозяйственном производстве (Диссертация 2003)
[стр. 212]

формируются не на основе расходов прошлого периода, а на уровне запланированных объемов [49, с.
69].
Контрольно-аналитические функции бюджета деятельности агроформирований наиболее полно раскрыты тогда, когда прогнозируемые показатели будут сопоставлены с фактическими.
Для достижения цели, сравнения и анализа по аграрному предприятию могут быть составлены статические и гибкие бюджеты.
Статический бюджет этот бюджет рассчитывается на определенный объем и уровень деловой активности.
В нем показатели доходов и расходов запланированы на определенный уровень продаж.
Сравнение фактических результатов с прогнозными осуществляется независимо от достигнутого объема продажи (табл.

4.1.).
Таблица 4.1.
Статический бюджет (сом) № п/п Показатели Основной бюджет Факт Отклонение от основного бюджета 1.
Продажа,
(количество единиц) 8000 6000 -2000 2.
Выручка от продажи, сом 260000 247000 -13000 3.
Переменные производственные затраты,
сом 210400 183300 -27100 4.
Маржинальный доход, сом 49600 63700 +14100 5.
Постоянные производственные затраты,
сом 31400 31200 -200 6.
Расходы на продажу, сом 3000 3000 7.
Операционная прибыль, сом 15200 29500 +14300 Приведенный пример свидетельствуют о том, что маржинальный доход и операционная прибыль возросли за счет отставания темпов уменьшения затрат над темпами снижения объемов продажи.
Гибкий бюджет характеризует зависимость уровня затрат от уровня продаж.
За основу данного принципа использована классификация затрат по переменным и постоянным издержкам.
В статическом бюджете планируют показатели, а в гибком их рассчитывают (табл.
4.2.).
212
[стр. 197]

деловой активности организации.
В нем доходы и расходы планируются только из одного уровня продажи.
Сравнение фактических результатов с прогнозными осуществляется независимо от достигнутого объема продажи (табл.

22).
Таблица 22 Статистический бюджет организации (тыс.
руб.) Кч п/п Показатели Основной бюджет Факт Отклонение от основного бюджета 1.
Продажа,
шт.
8000 6000 -2000 2.
Выручка от продажи 260000 247000 -13000 3.
Переменные производственные затраты
210400 183300 -27100 4.
Маржинальный доход 49600 63700 +14100 5.
Постоянные производственные затраты
31400 31200 -200 6.
Расходы на продажу 30 30 7.
Операционная прибыль 18170 32470 +14300 Приведенные данные свидетельствуют о том, что маржинальный доход и операционная прибыль возросли за счет отставания темпов уменьшения затрат над темпами снижения объемов продажи.
Возможности более детального анализа деятельности организации статический бюджет не представляет.
В этих целях используется гибкий бюджет.
Гибкий бюджет учитывает изменение затрат и доходов в зависимости от уровня продаж.
В его основе лежит классификация затрат на переменные и постоянные.
Если в статическом бюджете показатели планируют, то в гибком их рассчитывают (табл.
23, с.
198).
Для переменных затрат определяют норму в расчете на единицу продукции (26,3 = 210400 : 8000) и умножая ее на фактический объем продажи (26,3x7000 = 184100) рассчитывают их сумму в гибком бюджете.
Используя факторный анализ результатов выявили на : нулевом уровне неблагоприятное отклонение фактических результатов деятельности со статическим бюджетом; на первом уровне изменения произошли за счет уменьшения объема продажи и роста переменных затрат (отклонение от гибкого бюджета); на втором уровне рассчитана выручка от продажи в гибком 197

[Back]