Проверяемый текст
Сандрикова, Татьяна Сергеевна; Методология и организация управленческого учета в сельскохозяйственном производстве (Диссертация 2003)
[стр. 213]

В определении переменных затрат используют норму расчета на единицу продукции (26,3 = 210400 : 8000) и умножая ее на фактический объем продажи (26,3x7000 = 184100) рассчитывают их сумму в гибком бюджете.
Используя факторный анализ результатов, выявили на:
на нулевом уровне неблагоприятное отклонение фактических результатов деятельности со статическим бюджетом; на первом уровне изменения произошли за счет уменьшения объема продажи и роста переменных затрат (отклонение от гибкого бюджета); на втором уровне рассчитана выручка от продажи в гибком бюджете (260000 : 8000x6000 = 195000).
Влияние цены здесь не зависит от управленческих решений, а определяется спросом и предложением; на третьем уровне оценивается степень эффективности использованных ресурсов (фактический объем использованных ресурсов планируемый объем использованных ресурсов х стандартная цена на ресурсы).

Таблица 4.2.
Гибкий бюджет (сом) № п/п Показатели Статический бюджет Факт Гибкий бюджет на объем продаж Отклонение от гибкого бюджета 1.
Продажа,
(количество единиц) 8000 6000 6000 2.
Выручка от продажи, сом 260000 247000 195000 +52000 3.
Переменные производственные затраты,
сом 210400 183300 184100 -800 4.
Маржинальный доход, сом 49600 63700 10900 +52800 5.
Постоянные производственные затраты,
сом 31400 31200 31200 6.
Расходы на продажу, сом 3000 3000 3000 7.
Операционная прибыль, сом 15200 29500 -20330 +52800 В сельском хозяйстве неблагоприятное отклонение по цене на материально-производственные ресурсы сопровождается нередко неблагоприятным отклонением по их использованию.
213
[стр. 197]

деловой активности организации.
В нем доходы и расходы планируются только из одного уровня продажи.
Сравнение фактических результатов с прогнозными осуществляется независимо от достигнутого объема продажи (табл.
22).
Таблица 22 Статистический бюджет организации (тыс.
руб.) Кч п/п Показатели Основной бюджет Факт Отклонение от основного бюджета 1.
Продажа, шт.
8000 6000 -2000 2.
Выручка от продажи 260000 247000 -13000 3.
Переменные производственные затраты
210400 183300 -27100 4.
Маржинальный доход 49600 63700 +14100 5.
Постоянные производственные затраты
31400 31200 -200 6.
Расходы на продажу 30 30 7.
Операционная прибыль 18170 32470 +14300 Приведенные данные свидетельствуют о том, что маржинальный доход и операционная прибыль возросли за счет отставания темпов уменьшения затрат над темпами снижения объемов продажи.
Возможности более детального анализа деятельности организации статический бюджет не представляет.
В этих целях используется гибкий бюджет.
Гибкий бюджет учитывает изменение затрат и доходов в зависимости от уровня продаж.
В его основе лежит классификация затрат на переменные и постоянные.
Если в статическом бюджете показатели планируют, то в гибком их рассчитывают (табл.
23, с.
198).
Для переменных затрат определяют норму в расчете на единицу продукции (26,3 = 210400 : 8000) и умножая ее на фактический объем продажи (26,3x7000 = 184100) рассчитывают их сумму в гибком бюджете.
Используя факторный анализ результатов выявили на : нулевом уровне неблагоприятное отклонение фактических результатов деятельности со статическим бюджетом; на первом уровне изменения произошли за счет уменьшения объема продажи и роста переменных затрат (отклонение от гибкого бюджета); на втором уровне рассчитана выручка от продажи в гибком
197

[стр.,198]

(тыс.
руб.) Таблица 23 Гибкий бюджет организации № п/п Показатели Статический бюджет Факт Гибкий бюджет на объем продажи Отклонение от гибкого бюджета 1.
Продажа,
шт.
8000 6000 6000 2.
Выручка от продажи 260000 247000 195000 +52000 3.
Переменные производственные затраты
210400 183300 184100 -800 4.
Маржинальный доход 49600 63700 10900 +52800 5.
Постоянные производственные затраты
31400 31200 31200 6.
Расходы на продажу 30 30 30 7.
Операционная прибыль 18170 32470 -20330 +52800 бюджете (260000000 : 8000x6000 = 195000000).
Влияние цены здесь не зависит от управленческих решений, а определяется спросом и предложением; на третьем уровне — оценивается степень эффективности использованных ресурсов (фактический объем использованных ресурсов планируемый объем использованных ресурсов х стандартная цена на ресурсы).

В сельском хозяйстве неблагоприятное отклонение по цене на материальнопроизводственные ресурсы сопровождается нередко неблагоприятным отклонением по их использованию.

Система бюджетирования, основанная на контролируемом прогнозе, является одним из передовых методов управления и может применяться во многих областях управления.
Разработке бюджетов должна предшествовать подготовительная работа, включающая комплекс организационно-методологических и методических мер.
Важной составной частью этих мероприятий является определение затрат, включаемых в прогнозируемую себестоимость, их классификация, а также выбор методов калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг.
По этим направлениям считаем целесообразным использовать результаты наших исследований, апробация которых имела место в Рязанском регионе на протяжении 1976-2002годов.
Прогнозирование себестоимости должно сопровождаться выполнением ряда расчетов: 198

[Back]