|
123 контроле исполнения иерархической системы бюджетов предприятия, которая позволит установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной стратегии [36, 106]. Система бюджетирования состоит из совокупности взаимосвязанных между собой операционных бюджетов финансово-хозяйственной деятельности, основными из которых являются бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет по балансовому листу. Эти бюджеты формируют сводный (мастер) бюджет. Существует также система дополняющих расчетов, которые непосредственно участвуют в процессе формирования трех вышеназванных бюджетов. В процессе разработки бюджетов поставлена главная цель обеспечение финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия необходимыми по объему и структуре денежными ресурсами. Также должны быть решены такие основные задачи как установление объектов бюджетирования, разработка системы операционных и финансовых бюджетов, расчет показателей бюджетов, вычисление необходимого объема денежных ресурсов для обеспечения платежеспособности и ликвидности предприятия, прогноз доходов, расходов и капитала предприятия. Система бюджетирования государственных предприятий несколько отличается от общепринятой последовательности составления бюджетов. Это можно объяснить их организационно-правовой спецификой. Как правило, ценообразование на этих предприятиях осуществляется затратным методом на основе формирования структуры затрат. В связи с этим следует отметить, что при прогнозировании параметров в процессе составления бюджетов могут значительно изменяться факторы, не зависящие от деятельности служб предприятия по формированию бюджетов. Например, к таким факторам можно отнести деятельность вышестоящих организаций по регулированию цен на продукцию при предоставлении им работниками финансовоэкономических служб предприятий на рассмотрение плановых расчетов. |
141 ГЛАВА 3. ОПТИМИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ КОММУНАЛЬНОГО ХОЗЯЙСТВА 3.1. Составление операционных и финансовых бюджетов для управления финансовыми результатами Бюджетирование таких показателей финансово-хозяйственной деятельности как издержки, выручка и прибыль, является заключительной аналитической процедурой настоящего исследования. Ключевой его целью будет являться обеспечение производственного процесса «Водоканала» необходимыми по объему и структуре денежными ресурсами. Бюджетирование представляет собой сложный процесс и является эффективным методом управления издержками и прибылью. Система бюджетирования состоит из совокупности взаимосвязанных между собой операционных бюджетов финансово-хозяйственной деятельности, основными из которых являются бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет по балансовому листу. Эти бюджеты формируют сводный бюджет. Существует также система дополняющих расчетов, которые непосредственно участвуют в процессе формирования трех вышеназванных бюджетов. В процессе разработки бюджетов поставлена главная цель обеспечение финансово-хозяйственной деятельности предприятия необходимыми по объему и структуре денежными ресурсами. Также должны быть решены такие основные задачи как установление объектов бюджетирования, разработка системы операционных и финансовых бюджетов, расчет показателей бюджетов, вычисление необходимого объема денежных ресурсов для обеспечения платежеспособности и ликвидности предприятия, прогноз доходов, расходов и капитала предприятия. 142 Функционирование системы бюджетирования коммунальных предприятий несколько отличается от общепринятой последовательности составления бюджетов. Это можно объяснить их отраслевой спецификой. Как правило, ценообразование на этих предприятиях осуществляется затратным методом на основе формирования структуры затрат. В связи с этим следует отметить, что при прогнозировании параметров в процессе составления бюджетов могут значительно изменяться факторы, не зависящие от деятельности служб предприятия по формированию бюджетов. Например, к таким факторам можно отнести деятельность регулирующих органов по регулированию тарифов при предоставлении им работниками финансово-экономических служб предприятий на рассмотрение плановых расчетов. Процесс установления тарифов непосредственно влияет на формирование бюджета продаж предприятия и бюджета доходов и расходов. При этом в случае установления тарифов ниже себестоимости продукции (услуг) предприятия вынуждены нести убытки, что объясняется чаще всего социальными причинами124. Отраслевая специфика коммунальных предприятий заключается в том, что на уровне подотраслей производственная программа предприятий является одновременно и объемом продаж, поскольку запасов готовой продукции у некоторых предприятий (например, «Водоканалов») не бывает в силу технологических особенностей процесса производства и монопольного характера деятельности. Это и предопределяет фактическое отсутствие остатков товарной продукции в подобных организациях и позволяет считать, что весь планируемый объем производства одновременно и является объемом продаж. Основополагающим этапом разработки сводного бюджета «Водоканала» является прогнозирование объема продаж на бюджетный период . В процессе исследования подготовлен бюджет продаж на 2003 год с покварталь1:4 В случае «Водоканалов» это наблюдается на примере группы потребителей «население», когда по решению регулирующих органов населению предоставляются льготы, либо в целом тарифы находятся на уровне ниже себестоимости. В исследовании бюджетным периодом является 2003 год. 185 Выводы к главе 3 1. Бюджетирование представляет собой сложный процесс и является эффективным методом управления издержками и прибылью. В процессе разработки бюджетов была поставлена главная цель обеспечение финансовохозяйственной деятельности предприятия «Водоканал» необходимыми по объему и структуре денежными ресурсами. Были решены такие основные задачи как установление объектов бюджетирования, разработка системы операционных и финансовых бюджетов, расчет показателей бюджетов, вычисление необходимого объема денежных ресурсов для обеспечения платежеспособности и ликвидности предприятия, прогноз доходов, расходов и капитала предприятия. 2. Функционирование системы бюджетирования коммунальных предприятий несколько отличается от общепринятой последовательности составления бюджетов. Это можно объяснить их отраслевой спецификой. Как правило, ценообразование на этих предприятиях осуществляется затратным методом на основе формирования структуры затрат. В связи с этим следует отметить, что при прогнозировании параметров в процессе составления бюджетов могут значительно изменяться факторы, не зависящие от деятельности служб предприятия по формированию бюджетов. Например, к таким факторам можно отнести деятельность регулирующих органов по регулированию тарифов при предоставлении им работниками финансово-экономических служб предприятий на рассмотрение плановых расчетов. Процесс установления тарифов непосредственно влияет на формирование бюджета продаж предприятия и бюджета доходов и расходов. При этом в случае установления тарифов ниже себестоимости продукции (услуг) предприятия вынуждены нести убытки, что объясняется чаще всего социальными причинами. 3. Результаты прогнозных расчетов на основе трендового метода показали, что с учетом влияния факторов (инфляция, действия органов власти и т.п.) в предстоящем году будет наблюдаться плавный рост тарифов по всем |