|
124 Процесс установления цен непосредственно влияет на формирование бюджета продаж предприятия и бюджета доходов и расходов. Основополагающим этапом разработки мастер-бюджета муниципального унитарного предприятия является прогнозирование объема продаж на бюджетный период (в данном случае бюджетным периодом является 2011). В процессе исследования подготовлен бюджет продаж на 2011 год с поквартальной разбивкой на основе прогноза цен (тарифов). Так, прогноз изменения тарифов на 2011 г. представлен на рис. 12 . Рисунок 12 Планируемая динамика цен на продукцию на 2011 г. Результаты прогнозных расчетов на основе трендового метода показали, что с учетом влияния факторов (инфляция, действия органов власти и т.п.) в предстоящем году будет наблюдаться плавный рост цен. Однако на предприятии сохранится принцип перекрестного субсидирования. Следует предпринимать меры по устранению принципа перекрестного субсидирования. Одним из факторов этого может служить оптимизация цен для обеспечения безубыточной деятельности предприятия, снижение производственных затрат посредством новых технологий, а также снижения цен на материальные ресурсы и т.п. Динамика объемов продаж представлена на рис. 132 3. 2 Составлен по данным бухгалтерской отчетности. 3 Составлен по данным бухгалтерской отчетности. |
142 Функционирование системы бюджетирования коммунальных предприятий несколько отличается от общепринятой последовательности составления бюджетов. Это можно объяснить их отраслевой спецификой. Как правило, ценообразование на этих предприятиях осуществляется затратным методом на основе формирования структуры затрат. В связи с этим следует отметить, что при прогнозировании параметров в процессе составления бюджетов могут значительно изменяться факторы, не зависящие от деятельности служб предприятия по формированию бюджетов. Например, к таким факторам можно отнести деятельность регулирующих органов по регулированию тарифов при предоставлении им работниками финансово-экономических служб предприятий на рассмотрение плановых расчетов. Процесс установления тарифов непосредственно влияет на формирование бюджета продаж предприятия и бюджета доходов и расходов. При этом в случае установления тарифов ниже себестоимости продукции (услуг) предприятия вынуждены нести убытки, что объясняется чаще всего социальными причинами124. Отраслевая специфика коммунальных предприятий заключается в том, что на уровне подотраслей производственная программа предприятий является одновременно и объемом продаж, поскольку запасов готовой продукции у некоторых предприятий (например, «Водоканалов») не бывает в силу технологических особенностей процесса производства и монопольного характера деятельности. Это и предопределяет фактическое отсутствие остатков товарной продукции в подобных организациях и позволяет считать, что весь планируемый объем производства одновременно и является объемом продаж. Основополагающим этапом разработки сводного бюджета «Водоканала» является прогнозирование объема продаж на бюджетный период . В процессе исследования подготовлен бюджет продаж на 2003 год с покварталь1:4 В случае «Водоканалов» это наблюдается на примере группы потребителей «население», когда по решению регулирующих органов населению предоставляются льготы, либо в целом тарифы находятся на уровне ниже себестоимости. В исследовании бюджетным периодом является 2003 год. 143 ной разбивкой на основе прогноза тарифов. Так, прогноз изменения тарифов на 2003 год представлен на рис. 3.1 З.2.126 Рис. 3.1. Планируемая динамика тарифов по водоснабжению по группам потребителей на 2003 год ■ население ■ коммунально-бытовые предприятия ■ прочие потребители Рис. 3.2. Планируемая динамика тарифов по водоотведению по группам потребителей на 2003 год 1П ЛП о пп _—д———_ .д 8.00 • 7.00 , 6.00 ....9,17........... 9.43 ♦-* население 8.6$"" —............. —9— коммунально-бытовые ■5. 5.00 С 4.00 3.00 2.00 В---5,33 5.48 5.63 ..... 5,78...... предприятия —А— прочие потребители 1.00 п лл . ...... 4тттт 1.26 ----------------1.39 1.53 ..... 1.67..... I кв.2003 2 кв.2003 3 кв.2003 4 кв.2(ЮЗ Результаты прогнозных расчетов на основе трендового метода показали, что с учетом влияния факторов (инфляция, действия органов власти и т.п.) в предстоящем году будет наблюдаться плавный рост тарифов по всем группам потребителей. Однако принцип перекрестного субсидирования для предприятия сохранится, поскольку по группе «население» предприятие попрежнему останется убыточным. В дальнейшем необходимо поэтапно предпринимать меры по устранению принципа перекрестного субсидирования127. Одним из факторов этого может послужить оптимизация тарифов для насе124 Составлено по: данные бухгалтерской отчетности. 1:7 См. требования Постановления Правительства РФ от 21.08.2001 № 609 «О мерах по ликвидации системы прскрестного субсидирования...». 185 Выводы к главе 3 1. Бюджетирование представляет собой сложный процесс и является эффективным методом управления издержками и прибылью. В процессе разработки бюджетов была поставлена главная цель обеспечение финансовохозяйственной деятельности предприятия «Водоканал» необходимыми по объему и структуре денежными ресурсами. Были решены такие основные задачи как установление объектов бюджетирования, разработка системы операционных и финансовых бюджетов, расчет показателей бюджетов, вычисление необходимого объема денежных ресурсов для обеспечения платежеспособности и ликвидности предприятия, прогноз доходов, расходов и капитала предприятия. 2. Функционирование системы бюджетирования коммунальных предприятий несколько отличается от общепринятой последовательности составления бюджетов. Это можно объяснить их отраслевой спецификой. Как правило, ценообразование на этих предприятиях осуществляется затратным методом на основе формирования структуры затрат. В связи с этим следует отметить, что при прогнозировании параметров в процессе составления бюджетов могут значительно изменяться факторы, не зависящие от деятельности служб предприятия по формированию бюджетов. Например, к таким факторам можно отнести деятельность регулирующих органов по регулированию тарифов при предоставлении им работниками финансово-экономических служб предприятий на рассмотрение плановых расчетов. Процесс установления тарифов непосредственно влияет на формирование бюджета продаж предприятия и бюджета доходов и расходов. При этом в случае установления тарифов ниже себестоимости продукции (услуг) предприятия вынуждены нести убытки, что объясняется чаще всего социальными причинами. 3. Результаты прогнозных расчетов на основе трендового метода показали, что с учетом влияния факторов (инфляция, действия органов власти и т.п.) в предстоящем году будет наблюдаться плавный рост тарифов по всем |