|
133 После составления всех операционных бюджетов были проведены расчеты плановой себестоимости по видам продукции для предприятия на 2011 год. Особенностью данных расчетов явилось то, что себестоимость услуг на бюджетный период рассчитана исходя из переменных затрат по видам деятельности. Этот процесс представлен в табл. 1911. Таблица 19 Расчет себестоимости единицы услуг по переменным затратам на 2011 г. Наименование показателя 1 кв. 2011 г 2 кв. 2011 г 3 кв. 2011 г. 4 кв. 2011 г Итого за 2011 г. Производственная программа. шт. 1533 825 589 473 3420 Прямые производственные расходы, руб. 3908063 2164761 1574072 1274300 8921196 Общепроизводственные расходы, руб. 80174013 79567442 74767816 75528829 310038100 Переменные затраты, руб. 84082076 81732203 76341888 76803129 318959297 Имея достоверную величину переменных затрат на единицу продукции, можно также эффективно управлять ценовой политикой. Таким образом, уже на этой стадии формируются все основные производственнофинансовые показатели, позволяющие управлять финансовыми результатами деятельности конкретных предприятий. Одним из таких показателей является рентабельность продаж по видам продукции. Как показали результаты анализа, путем варьирования рентабельностью можно эффективно управлять массой и динамикой прибыли по предприятию в целом. Завершающим этапом процесса сквозного бюджетирования является составление сводного бюджета доходов и расходов. В данном бюджете сведены все расчетные доходы и расходы согласно операционным бюджетам на предстоящий бюджетный период. Бюджет доходов и расходов показывает, что результаты его показателей могут быть использованы в самых разных 11 Составлена автором. |
финансовыми результатами. Так, к концу 4 квартала 2003 года себестоимость 1 куб. м воды может быть снижена на 15%, а сточной жидкости на 2%. С одной стороны, это может быть достигнуто за счет принятия верных управленческих решений, а, с другой стороны, за счет повышения объемов реализации. Имея достоверную величину переменных затрат на единицу продукции можно также эффективно управлять тарифной политикой. Поскольку коммунальные предприятия регулярно предоставляют данные о показателях деятельности в регулирующие органы, то, как правило, один раз в квартал происходит корректировка тарифов на услуги и продукцию этих предприятий. Решения принимаются на уровне администраций районов (городов, поселков) и выносятся на обсуждение законодательной и исполнительной власти соответствующего населенного пункта или территориального образования. При этом учитываются все социальные и экономические факторы, имеющие место применительно к данному территориальному образованию (городу, району, поселку и т.п.). Таким образом, уже на этой стадии формируются все основные производственно-финансовые показатели, позволяющие управлять финансовыми результатами деятельности конкретных предприятий. Одним из таких показателей является рентабельность продаж по видам продукции. Как показали результаты анализа, путем варьирования рентабельностью можно эффективно управлять массой и динамикой прибыли по предприятию в целом. Прогнозные величины тарифов на услуги «Водоканала» показали, что по самой крупной группе потребителей «население» уровень рентабельности по водоснабжению колеблется от -42 до -9% в зависимости от квартала, по водоотведению от -34 до -11% (см. табл. 3.9)137. 155 117 Составлено автором. руководства коммунальных предприятий искусственно завысить свои расходы с целью получения дополнительных ассигнований из бюджета на их покрытие, а также установить минимальный уровень рентабельности на свою продукцию для того, чтобы сделать непривлекательной отрасль в глазах потенциальных инвесторов, неумение воздействовать на процесс утверждения тарифов и нежелание улучшать положение дел в отрасли и на отдельных предприятиях, свидетельствуют о глубоком кризисе в данном секторе экономики и неспособности государственных чиновников и руководства крупных предприятий отрасли изменить обстановку в самое ближайшее время. Поэтому ни один эффективный инструмент управления как на уровне отдельных хозяйствующих субъектов, так и на уровне органов власти разных уровней, не способен принести быстрый положительный результат и кардинально изменить ситуацию в отрасли к лучшему. Это процесс, который может продолжаться в лучшем случае несколько лет. Таким образом, динамика тарифов на 2003 год для «Водоканала» позволяет надеяться на то, что перекрестное субсидирование в отрасли будет сокращаться. Оплата коммунальных услуг для населения должна устанавливаться на уровне, позволяющем гражданам компенсировать хотя бы переменные издержки коммунальных предприятий, а органам власти и местного самоуправления компенсировать недостающую часть полных издержек в виде адресных субсидий малоимущим слоям населения. Это длительный процесс, который на макроуровне может способствовать снижению инфляции и сдерживанию роста издержек у производителей других отраслей благодаря снижению тарифов на услуги предприятий и организаций коммунального хозяйства. Завершающим этапом процесса сквозного бюджетирования является составление сводного бюджета доходов и расходов. В данном бюджете сведены все расчетные доходы и расходы согласно операционным бюджетам на предстоящий бюджетный период. Бюджет доходов и расходов показывает, что результаты его показателей могут быть использованы в самых разных 157 1 8 7 6. Динамика затрат на единицу услуг показала, что применение функционально-стоимостного анализа позволяет снизить себестоимость услуг как по водоснабжению, так и по водоотведению, и увеличить величину прибыли за счет принятия правильных управленческих решений в процессе управления финансовыми результатами. Имея достоверную величину переменных затрат на единицу продукции можно также эффективно управлять тарифной политикой. 7. Как показали результаты анализа, путем варьирования рентабельностью можно эффективно управлять массой и динамикой прибыли по предприятию в целом. Прогнозные величины тарифов на услуги «Водоканала» показали, что по самой крупной группе потребителей «население» уровень рентабельности по водоснабжению колеблется от -42 до -9% в зависимости от квартала, по водоотведению от -34 до -11%. По другим группам потребителей уровень рентабельности положительный (от 72 до 400%), но его разброс заставляет задуматься над тем, насколько эффективной является проводимая в настоящее время тарифная политика органов власти разных уровней. 8. Составление сводного бюджета доходов и расходов показало, что результаты его показателей могут быть использованы в самых разных целях, в том числе для составления краткосрочных планов, разработки прогнозных отчетов о прибылях и убытках, определения финансовых результатов деятельности и управления ими. В бюджете расходы разделены на переменные и постоянные, что способствует оптимизации процесса управления финансовыми результатами. По данным бюджета доходов и расходов, на протяжении всего года планируется прибыльная деятельность предприятия. Прибыль будет являться важным источником в процессе финансирования инвестиционных проектов, отчислений в государственный бюджет, а также направления определенной ее величины на собственные нужды предприятия. 9. Основным плановым документом по управлению денежными средствами послужил бюджет движения денежных средств. Основными преимуществами его составления для коммунальных предприятий явились возмож |