|
значительно расширены налоговые льготы корпорациям, наряду с применением системы ускоренной амортизации и инвестиционного налогового кредита. Это способствовало сосредоточению финансовых ресурсов на приобретение новейшей техники и технологии. Были сняты налоговые ограничения с амортизации, поскольку они не имеют связи с реальными сроками службы оборудования. Объем оборудования, подлежащий ускоренному списанию (в первые 2 года эксплуатации) увеличится. Применение налоговых льгот при достаточно узкой налоговой базе обеспечило приток инвестиций в промышленность. В США получила достаточно широкое распространение система применения инновационного налогового кредита, представляющего собой особую форму субсидирования оборудования. Была разрешена 6% налоговая скидка на оборудование со сроком службы до 3-х лет и 10% -с капиталовложений в другие его виды. Инвестиционный налоговый кредит сыграл значительную роль в массовом обновлении производства, так как существенно уменьшал ежегодные налоговые платежи в капиталоемких отраслях хозяйства. В Японии активно проводится стимулирование исследований и научно-технических разработок посредством налоговых льгот. В частности, ежегодно обновляется перечень тематики исследований и номенклатура новых видов изделий и услуг, в отношении которых предоставляются льготы при налогообложении и кредитовании. Налоговые льготы предприятиям, выпускающим новую продукцию, достигают 25-50%. В случае, когда расходы на НИОКР превышают уровень предыдущего года, налоги снижаются на 20% от величины прироста расходов на эти цели4. Во Франции освобождаются от уплаты НДС фирмы, у которых годовая сумма налога на превышает 2200 франков. В случае экспорта товаров предприятиям производится ежемесячная компенсация суммы уплаченного 4 Налоговые системы Японии, Германии и Китая. И З РАН. Серия: зарубежный опыт. Вып. I. М .. 1994. |
образований для отдельных категорий плательщиков налога на прибыль в пределах суммы налога, исчисляемой в соответствующий бюджет. Это дает возможность региональным органам государственной власти оказывать регулирующее воздействие в направлении повышения инновационной активности предприятий. Рассмотрение системы льгот но другим каналам позволяет сделать вывод о том, что проводимая в настоящее время налоговая политика еще нс имеет четко выраженной направленности на стимулирование инновационной деятельности субъектов предпринимательства. Имеющиеся в законодательстве налоговые льготы в значительной мере относятся к организациям и учреждениям науки, образования, финансируемым из бюджета, и в меныпей степени относятся к предприятиям, действующим в сфере производства, где создается и используется значительное количество нововведений. Все это требует изменения налоговой политики в сторону' большей дифференциации по отношению к различным налогоплательщикам. ее гибкости с учетом быстромсияющсйся экономической ситуации, ясно выраженных инновационных приоритетов. В связи с этим целесообразно более глубоко изучать практику западных стран. Так, в С1ПЛ с середины 70-х до начата 80-х гг. в целях быстрого списания устаревших в результате структурных сдвигов средств труда были значительно расширены налоговые льготы корпорациям, наряду с применением системы ускоренной амортизации и инвестиционного налогового кредита. Это способствовало сосредоточению финансовых ресурсов на приобретение новейшей техники и технологии. Были сняты налоговые ограничения с амортизации, поскольку они не имеют связи с реальными сроками службы оборудования. Объем оборудования, подлежащий ускоренному списанию (в первые 2 года эксплуатации) увеличится. Применение налоговых льгот при достаточно узкой налоговой базе обеспечило приток инвестиций в промышленность. В СШЛ получила достаточно широкое распространение система применения инновационного налогового кредита, представляющего собой особую форму субсидирования оборудования. Была разрешена 6% налоговая скидка на оборудование со сроком службы до 3-х лет и 10% с капиталовложений в другие его виды. Инвестиционный налоговый кредит сьпрал значительную роль в массовом обновлении производства, так как существенно уменьшал ежегодные налоговые платежи в капиталоемких отраслях хозяйства. В Японии активно проводигея стимулирование исследований и научнотехнических разработок посредством налоговых льгот. В частности, ежегодно обновляется перечень тематики исследований и номенклатура новых видов изделий и услуг, в отношении которых предоставляются льготы при налогообложении и кредитовании. Налоговые льготы предприятиям, выпускающим новую продукцию, достигают 25-50%, В случае, когда расходы на НИОКР превышают уровень предыдущего года, налоги снижаются на 20% от величины прироста расходов на эти цели34. Во Франции освобождаются от уплаты НДС фирмы, у которых годовая сумма налога не превышает 2200 франков. В случае экспорта товаров предприятиям производится ежемесячная компенсация суммы уплаченного па эти товары НДС. Льготы по НДС имеют все предприятия, направляющие инвестиции на развитие передовых наукоемких отраслей промышленности. Таким образом анализ практики западных стран с позиций возможности адаптации в условиях России позволяет сделать ряд выводов: 1. {Три совершенствовании налогового механизма необходимо учитывать слабую чувствительность предприятий к незначительным налоговым льготам (например, снижение на 5-10% налогов на прибыль), что обусловливает необходимость использования сильнодействующих экономических стимулов. 2. Система налоговых льгот в равной степени распространяется на все отрасли экономики и не ставит в преимущественное положение перспективные наукоемкие направления, так как отсутствуют четкие приоритеты в налоговой политике. 3. Ограниченными являются права органов власти регионов в проведении самостоятельной налоговой политики, направленной на стимулирование предприятий в обновлении производства. Для предприятий России необходим особенный, специфический подход в построении налоговых механизмов и налоговой политики. Степень эластичности налоговой базы по налоговой ставке в разных секторах российской экономики различна. Низкие налоговые ставки оказывают большее стимулирующее воздействие на инвестиционную активность в частном секторе, и значительно меньшую в государственном секторе. *** В современной экономической политике ослаблен контроль за использование амортизационных отчислений на цели воспроизводства основных фондов. Государственные и приватизированные предприятия распыляют амортизационные отчисления, используют их в составе оборотных средств, на выплату заработной Налоговые системы Японии, Германии я Китая. ИЭ РАН, Серия: зарубежный опыт. Выл. ],М.,1994. |