четко использоваться нормативы и механизмы формирования, временные границы применения налоговых льгот. Во-вторых, должны широко использоваться дифференцированные шкалы налогообложения. На практике это означает, что в рамках обозначенных законом пределов имеет место как полное, так и частичное освобождение от налога. И наконец, в-третьих, в законах, регулирующих цели создания, условия, нормативы и льготы, а также сферы возможного их использования, должна предусматриваться обязательность периодического их пересмотра и исправления. Таким образом, можно утверждать, что система льгот должна стать гибким и эффективным инструментом осуществления правительственной промышленной политики. Теория льгот в налоговом механизме. Льготы особый инструмент налогового регулирования, что позволяет говорить о возможности выработки определенной теоретической концепции «льготирования налогообложения». Их особая роль связана с тем, что льгота, при абсолютной ее реализации, означает ликвидацию налогообложения, па некоторые ограничительно-расширительные формы становятся важным инструментом реализации целереализующе-стимулирующей функции налоговой системы. Роль льгот особенно усиливается на «переломных»,критических этапах развития экономики, когда они используются в качестве активизатора», «толкача» для перевода экономики (отдельных ее сегментов и экономических субъектов) в другое состояние. Учитывая эти особенности данного инструмента, он зачастую используется в политической игре, выполняет негативные функции (по отношению ко всей экономической системе). Это и инструмент политической игры, и возможный механизм, с помощью которого иногда наносится ущерб экономике страны (в корыстных целях). |
ным организациям и фондам. Поэтому нужно провести “инвентаризацию” налоговых льгот, в ходе которой многие из них отменить. Тем самым, будут закрыты лазейки, используемые для уклонения от налогообложения. Но, с другой стороны, вряд ли может вызывать сомнение необходимость государственной поддержки малого бизнеса, реально это можно сделать не субсидиями, дотациями и кредитами, а только налоговыми льготами. Ибо первые могут быть даны отдельным малым предприятиям, а льготы всем или по крайней мере большинству из них. В проблеме оценки эффективности налоговых механизмов решающую роль игранет дилемма: 'Уровень налогообложения система льгот''. В действующей российской налоговой системе разрешение этой дилеммы далеко от нормально требуемого. Кстественно, нет единой схемы решения этой проблемы, она решается в отдельных сегментах экономики и общества с учетом их специфики. Так, например, в произведете налоговое регулирование может сочетаться со стимулированием развития: за каждый процент роста объема выпуска продукции, фонд потребления (не облагаемый налогом) увеличивается на определенный процент. При решении проблема налоговых льгот, но нашему' мнению, необходимо жестко реализовать два основных принципа: Принцип селективности (применение ограниченного количества специальных налоговых льгот). Данный принцип легко реализуется путем проведения политики “обвальной ликвидации” льгот. Принцип концентрированности (сосредоточение усилий в области предоставления льгот в комплексной форме, применительно к жизненно важным для экономики страны сферам). К сожалению, данный принцип реализуется недостаточно, т.е. эффект от его реализации требует большой системной работы, просчета возникших последствий и эффектов применения. Нормативно-правовое обеспечение льготирования, однако, основываться на использовании ряда принципиальных положений. Во-первых, должны четко использоваться нормативы и механизмы формирования, временные границы применения налоговых льгот. Во-вторых, должны широко использоваться дифференцированные шкалы налогообложения. Па практике это означает, что в рамках обозначенных законом пределов имеет место как полное, так и частичное освобождение от налога. И наконец, в-третьих, в законах, регулирующих цели создания, условия, нормативы и льготы, а также сферы возможного их использовагшя, должна предусматриваться обязательность периодического их пересмотра и исправления. Таким образом, можно утверждать* что система льгот должна стать гибким и эффективным инструментом осуществления правительственной промышленной политики. Теория льгот в налоговом механизме. Льготы особый инструмент налогового регулирования, что позволяет говорить о возможности выработки определенной теоретической концепции “льготирования налогооблож ения”. Их особая роль связана с гем, что льгота, при абсолютной ее реализации, означает ликвидацию налогообложения, а некоторые ограничительно-расширительные формы становятся важным инструментом реализации целереализующе-стимулирующей функции налоговой системы. Роль льгот особенно усиливается на ‘‘переломных’', критических этапах развития экономики, когда они использую гея в качестве “активизатора”, “толкача” для перевода экономики (отдельных ее сегментов и экономических субъектов) в другое состояние. Учитывая эти особенности данного инструмента, он зачастую используется в политической игре, выполняет негативные функции (по отношению ко нсей экономической системе). Это и инструмент политической игры, и возможный механизм, с помощью которого иногда наносится ущерб экономике страны (в корыстных целях). Льготы мож но классифицировать по двум признакам. Во-первых, по их влиянию на развит ие экономики, во-вторых, ф ункционально-структурной направленност и (сферам применения). Область первой классификации настолько обширна я многогранна, что можно говорить только о некоторых преобладающих тенденциях образования льгот, к которым относятся: • льготы, возникающие из объективных потребностей воспроизводственного процесса и направленные на корректировку процесса, поддержку' его отдельных сегментов для обеспечения сбалансированности; • льготы, реализующие отдельные локальные проблемы развития производства; • льготы, направленные на социальную поддержку отдельных сфер, слоев населения в сложных условиях реформирования; • льготы, являющиеся следствием коррумпированности отдельных систем государства и экономики, наносящие наиболее крупный ущерб экономике страны. Примеры дагшых видов льгот достаточно известны и не нуждаются в иллюсграции. При этом надо отметить, что данная классификация носит в основном информационно-ориентирующий характер и особенно при выработке стратегии экономической и налоговой политики, в частности. |