249,5 млрд. руб. в федеральный бюджет. Рост, по сравнению с 1996 г. составил соответственно 127,3% при накопленной инфляции порядка 10%. При этом поступления прямых налогов (налога на прибыль организаций, налога на доходы с процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг, и подоходного налога с физических лиц) в консолидированный бюджет составили 183,4 млрд. руб. (33% в общей величине налоговых поступлений в консолидированный бюджет), косвенных налогов 232,5 млрд. руб. (42% в обшей величине доходов).9 Практически ежегодно при подготовке бюджета намечаются меры по корректировке налоговой политики, что естественно и необходимо. Однако плохо, что данные корректировки (во всяком случае многие из них) не являются таковыми, поскольку большинство из них являются “переходящими’', т.е. ежегодно декларируемыми, но, к сожалению не реализуемыми. Это можно проиллюстрировать на примере “Основных направлений бюджетной и налоговой политики на 1997 г.”, в примере “Основных направлений бюджетной и налоговой политики на 1997 Г.”, в которых повышение эффективности мер по обеспечению уплаты налоговых и других платежей в бюджет обеспечивается путем реализации ряда мероприятий (см. таблицу 9 с оценкой этих мер). Таблица 9 Намечаемые меры Оценка 1. Введение одного основного расчетного (текущего) счета для организации Задача ставится уже в течение ряда лет. но практически все организации преодолевают это ограничение 2. Ужесточение контроля со стороны налоговых органов и повышение мер ответственности налогоплательщиков за обеспечение налогообложения оборотов и доходов от реализации продукции (работ, услуг), с использованием налично денежных и бартерных операций Постоянно ужесточается и постоянно преодолевают это ограничение. 0 Финансовые известия. 23.01.1997. |
дуру полностью невозможно, это надо делать частями, включая совершенствование нормативной базы и инструментариев. Положение осложняется недостаточностью координации бюджетных действий Правительства и Администрации Президента. Можно признать, что в настоящее время натоговая система России еще не полностью выполняет свою главную функцию: обеспечение поступлений финансовых ресурсов в бюджетную систему страны в объеме, достаточном для финансирования всех необходимых государственных расходов. Поэтому одной из главных целей налоговой, реформы Правительство Российской Федерации считает коренное улучшение положения дел с формированием доходной части бюджетов всех уровней. Здесь подразумевается не усиление общего налогового бремени, а проведение комплекса мер по улучшению налогового администрирования и налогового контроля в целях качественного улучшения дел со сбором налогов. Очевидно, бюджетная ориентация налоговой политики должна быть связана с тем, что основная доля налоговых поступлений в бюджет должна обеспечиваться за счет приоритетных налогов и сборов. По данным Госналогслужбы, за 1997 г. в консолидированный бюджет России поступило 593,4 млрд, деноминированных руб., из них 249,5 млрд. руб. в федеральный бюджет. Рост, по сравнению с 1996 г. составил соответственно 127,3?/о при накопленной инфляции порядка 10%. При этом поступления прямых налогов (налога на прибыль организаций, налога на доходы с процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг, и подоходного налога с физических лиц) в консолидированный бюджет составили 183,4 млрд. руб. (33% в общей величине налоговых поступлений в консолидированный бюджет), косвенных налогов 232.5 млрд. руб. (42% побщей величине доходов)39. Практически ежегодно при подготовке бюджета намечаются меры по корректировке налоговой политики, что естественно и необходимо. Однако плохо, что данные корректировки (во всяком случае многие из них) нс являются таковыми, поскольку большинство из них являются “переходящими"’, т.е. ежегодно декларируемыми, но, к сожалению, не реализуемыми. Это можно проиллюстрировать на примере “Основных направлений бюджетной и налоговой политики на 1997 г.”, в которых повышение эффективности мер по обеспечению уплаты налоговых и других платежей в бюджет обеспечивается путем реализации ряда мероприятий ( см. таблицу 8 с оценкой этих мер). 3 9Финансовые известия, 23.01.1997. Таблица 8 Намечаемые меры Оценка 1. Введение одного основного расчетного (текущего) счета для организации Задача ставится уже в течение ряда лет, но практически все организации преодолевают это ограничение. 2. Ужесточение контроля со стороны налоговых органов и повышение мер ответственности налогоплательщиков за обеспечение налогообложения оборотов и доходов от реализации продукции (работ, услуг), с использованием наличноденежных и бартерных операций Постоянно ужесточается и постоянно остается “статус кво” 3. Введение правил уплаты налоюв по отгрузке продукции Постоянно корректируется (не введена) 4. Установление ежемесячных заданий по объему сбора налогов и неналоговых платежей ответственным за их поступление министерствам и ведомствам при осуществлении Правительством РФ жесткого контроля за выполнением обязательств и обеспечением строгой увязки бюджетного финансирования федеральных органов исполнительной власти с поступлением в бюджет платежей от находящихся в их ведении организаций Новым (старым) в этом пункте является только слова “жесткий коюро.ть” 5. Ликвидация внебюджетных фондов, образуемых за счет обязательных отчислений от себестоимости продукции Не решена 6. Ужесточение предусмотренных Федеральным Законом “О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением” штрафных санкций за неприменение кассовых операций Текущая, постоянно решаемая задача 7. Установление постоянного контроля со стороны налоговых органов за доходами и состоянием расчетов с бюджетом наиболее крупных предприятий-налогоплательишков по перечню, утверждаемому Правительством РФ, с выделением причин образования задолженности в бюджет и принятием мер по устранению каналов уклонения от налогов Определенная новация в системе налогообложения. Особенность се — в введении особого контроля для крупных налогоплательщиков. 8. Принятие мер по перекрытию каналов ухода от уплаты налогов в бюджет путем осуществления расчетов за реализованную продукцию через расчетные и текущие счета специально создаваемых структурных подразделений, финансовых компаний и других “третьих лиц". В этих целях органам налоговой службы установить перечень таких особо крупных неплательщиков налогов и провести комплексные проверки на предмет законности осуществления ими расчетов через “третьи лица”, изъяв всю незаконно перечислошую выручку в погашение задолженности по налогам Это проблема правового, оргакизациокноструктуриого характера, которая не решается только системой налогообложения. 9. Осуществление силами органов налоговой полиции финансовой проверки объектов полукриминального бизнеса в торговле товарами широкого потребления и недвижимостью, а также сферы услуг Задача, постоянно стоящая перед государством, сложная в практическом решении 1 На основе анализа реализации вышеизложенных мер можно сделать ряд выводов. Во-первых, большинство из них является трансформационной налоговой функцией, которая должна реализовываться постоянно; во-вторых, комплекс данных мер изначально не позволял кардинально сдвинуть проблему улучшения сбора налогов; в-третьих, к сожалению, большинство из этих мер осталось на бумаге. |