|
Налогообложение физических лиц выглядит противоречиво. Резкое смягчение подоходного налога сочетается с возможным значительным ужесточением налогов имущественных. Причем последнее скорее всего касается большинства населения, а отнюдь не только владельцев крупных состояний. Практически можно сделать вывод о том. что проблема налогообложения физических лиц должна быть разделена на две части: налогообложение обычных граждан и налогообложение граждан-предпринимателей. Корректировка шкалы ставок подоходного налога, предусмотренная проектом Налогового кодекса, направлена на снижение налоговой нагрузки на граждан с низкими и средними доходами. В случае с вступлением кодекса в силу общая сумма собираемого налога, по предварительным расчетам, должна снизиться не менее чем на 12 трлн. руб. Прежде всего, это связано с тем, что в результате повышения суммы совокупного годового дохода, подлежащего обложению по минимальной ставке подоходного налога, с 12 до 60 мль. руб. общее число работающих, подлежащих обложению по повышенным ставкам, не будет превышать 1 млн. чел. В 1996 г. подоходным налогом по повышенным ставкам облагались 8,6 млн. чел., а в текущем году еще большее число граждан, при этом средняя ставка составила около 18%. Анализ динамики сбора подоходного налога, несмотря на сложное положение в экономике, позволяет говорить о наличии позитивных тенденций. В теоретических дискуссиях (и не только теоретических, но и при разработке нового Налогового кодекса) высказывается точка зрения на возможность разделения налога на физических лиц на два вида: федеральный и региональный. Появление этой точки зрения связано с тем, что введение регионального подоходного налога связано с тем, что этот налог с социальной |
пока не издам, пилимо, самой массовой, если не единственной, формой пока будет именно использование дискет. В перспективе, конечно, как и во всем цивилизованном мире, все сведения бухгалтер будет направлять в почтовый ящик налоговых инспекторов по электронной почте. Современные тенденции налогообложения физических лиц В основе налоговой системы России этапа реформирования одно из центральных мест занял подоходный налог с физических лиц, В объеме платежей в бюджет этот налог в настоящее время составляет около 13% и занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и прибыль. Для сравнения доля злого пла тежа в других странах составляет от 17% (во Франции) до 60% (в США). Социальная значимость этого налога определяется тем, что он затрагивает интересы всею экономически активного населения страны. О характере и форме организации налогообложения в этой сфере судят по социально-экономической ориентации государства. Российские реформы пока еще слабо затронули эту сферу за исключением может быть дискутируемых проблем о прогрессивной шкале налогообложения доходов. При налогообложении личных доходов населения главное требование состоит в том, что налоговая система должна отвечать сложившимся представлениям общества о социальной справедливости. Речь идет прежде всего о соблюдении двух основных принципов: налоги уплачиваются пропорционально получаемым доходам и зависят от их размера. С этих позиций для низкооплачиваемых слоев населения, иждивенцев и других категорий налогоплательщиков предоставляются налоговые льготы. Налогообложение физических лиц выглядит противоречиво. Резкое смягчение подоходною налога сочетается с возможным значительным ужесточением налогов имущественных. Причем последнее скорее всего касается большинства населения, а отнюдь не только владельцев крупных состояний. Практически можно сделать вывод о том, что проблема налогообложения физических лиц должна быть разделена на две части: налогообложение обычных граждан и налогообложение граждан-предпринимателей. Корректировка шкалы ставок подоходного налога, предусмозрепная проектом Налогового кодекса, направлена на снижение налоговой нагрузки на граждан с низкими и средними доходами. В случае вступления Кодекса в силу общая сумма собираемого налога, по предварительным расчетам, должна снизиться не менее чем на 12 трлн. руб. Прежде всего, это связано с тем, что в результате повышения суммы совокупного годового дохода, подлежащего обложению по минимальной ставке подоходного налога, с 12 до 60 млн. руб. общее число работающих, подле жаших обложению по повышенным ставкам, не будет превышать 1 млн. человек. В 1996 г. подоходным налогом по повышенным ставкам облагались 8,6 млн. чел., а в текущем году еще большее число граждан, при этом средняя ставка составила около 18%. Анализ динамики сбора подоходного налога, несмотря на сложное положение в экономике, позволяет говорить о наличии позитивных тенденций В теоретических дискуссиях (и не только теоретических, но и при разработке нового Налогового кодекса) высказывается точка зрения на возможность разделения налога на физических лиц на два вида: федеральный и региональный. Появление этой точки зрения связано с тем, что введение регионального подоходного налога связано с тем, что этот налог с социальной точки зрения является реальным инструментом социально-справедливого перераспределения доходов населения, имея в виду, что только таким образом могут быть учтены специфические особенности региона. В общесоциальной оценке такой подход имеет право на жизнь, однако, учитывая необходимость создания единой эффективной российской системы налогообложения, целесообразно иметь один уровень его получения, а решение социальных проблем регионов может быть обеспечено и другими способами. Анализ проведенных в 1997 г. целевых проверок показывает наличие нарушений, связанных с неправильностью взимания, неполнотой и несвоевременностью перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц организациями, выплачивающими авторские вознаграждения, гонорары за концертную деятельность, призы, подарки и выигрыши. Нарушения были выявлены в половине от общего числа проверенных организаций. Диапазон нарушений действующего налогового законодательства весьма обширен. Подавляющее большинство из них связаны с невключением предприятиями в налогооблагаемый доход стоимости различных материальных и социальных благ. Так, в республике Башкортостан и Новосибирской области от налога необоснованно освобождались оплата обучения, материальная помощь и бесплатные путевки, а в республике Татарстан денежное вознаграждение при выходе на пенсию. Отмечаются случаи перечисления подоходного налога с гонораров за счет средств предприятий без удержания его непосредственно с физических лиц, получавших эти гонорары. Часто без перечисления подоходного налога производится оплата командировочных расходов граждан, не состоящих в трудовых отношениях. Подотчетные суммы нередко списываются при отсутствии первичных документов, подтверждающих производственные расходы, проездных билетов, счетов, чеков. |