системы, должна быть выработана долгосрочная (или хотя бы среднесрочная) стратегия в этой области. Стратегия налогообложения включает четыре основных блока направлений реализации мероприятий: • целереализующий, структурно-экономический; • организационно-обеспечивающий; • стимулирующий; • законодательно-правовой. Целереализующие меры: • расширение базы обложения налогом; • снижение прогрессии шкалы подоходного обложения; • приближение к более унифицированным, единым принципа в подходе к налогообложению различных доходов из разных источников. Организационно-обеспечивающие, направленные на более полную уплату налогов: • усиление мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов или с их неполной уплатой, усиление мер административного контроля за взиманием и поступлением налогов в бюджет; • стремление сделать более справедливым налогообложение плательщиков, обладающих разными уровнями доходов; • переход от представления налоговых льгот в форме налоговых скидок с облагаемого дохода к предоставлению “налоговых кредитов'’; • введение четких количественных параметров, например, минимальных или максимальных потолков налоговых обязательств для получателей высоких доходов. Льготно-стаиулирующие меры: • исключение из налогооблагаемого дохода взносов в частные пенсионные фонды при установлении потолка для данной льготы; |
Таблица 17 Структура налогооблагаемой базы доходов и особенности ее важнейшие сегментов Вилы доходов Особенности налогообложения 1. Заработная плата с дополнительными выплатами, доплатами предприятием и лр. Основные проблемы катилОобдожсния связаны с доплатами, где, как правило, происходит уход опт налоге>в (товары со скидкой, образование за счет фирмы, питание и др.) 2. Доходы от предпринимательской деятельности Во многих странах предоставляется право вычета из облагаемого дохода всех производственных издержек 3. Дивиденды, проценты по счетам в банках, проценты по госбумагам к долговым инструментам В ряде стран эти виды исключаются из налогообложения (процента по банковским счетам Греция, Финляндия, по ценным бумагам Австрия, Турция и др.) 4. Взносы по страхованию жизни Изымаются из обложения в большинстве стран е форме налоговой скидки на сумму платежа 5, Доходы от недвижимости Практика в разных странах различна 6. Алименты на детей В ряде стран не облагаются налогом 7. Пенсии Нс облагаются налогом за исключением ОЭСР 8. Выплаты по безработице В ряде стран не облагаются налогом: Германия, Португалия, Япония и др. В российской практике такая защита не обеспечивается. Представляется, что в настоящее время необходима отработка механизмов этой защиты, особенно имея в виду активизацию работы над системой налогообложения. Представляется, что прежде всего это должно касаться индексации налоговых льгот, а именно необлагаемого минимума. Состояние нашей экономики не позволяет со всей остротой ставить вопрос о налоговых индексациях (хотя эффект инфляционной “эрозии доходов'* у нас достаточно велик). Но проблема поддержки значительного слоя беднейших слоев населения должна решаться и через налоговые механизмы. В ближайшее время представляется необходимым изучить опыт ОНА, связанный с освобождением от уплаты подоходного налога граждан с доходами ниже “черты бедноты'* и начать его использование у нас. В США в 80-е годы от уплаты подоходного налога были освобождены около 6,5 млн. человек. Стратегия подоходного налогообложения. Работа, которая ведется в настоящее время по совершенствованию подоходного налогообложения в рамках принятия Налогового кодекса, не должна быть этим завершена. Учитывая ее важность, а также необходимость постоянной корректировки налогообложения в данной сфере, обеспечение гибкости применяемой системы, должна быть выработана долгосрочная (или хотя бы среднесрочная) стратегия в этой области. Стратегия налогообложения включает четыре основных блока направлений реализации мероприятий: • целереализующий, структурно-экономический; • организационно-обеспечивающий; • стимулирующий; • законодательно-правовой. Целереализующиемеры: • расширение базы обложения налогом; • снижение прогрессии шкалы подоходного обложения; • приближение к более унифицированным, единым принципам в подходе к налогообложению различных доходов из разных источников. Организационио-обеспечивающие, направленные на более полную уплату налогов: • усиление мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов или с их неполной уплатой, усиление мер административного контроля за взиманием и поступлением налогов в бюджет; • стремление сделать более справедливым налогообложение плательщиков, обладающих разными уровнями доходов; • переход от предоставления налоговых льгот в форме налоговых скидок с облагаемого дохода к предоставлению “налоговых кредитов’'; • введение четких количественных параметров, например, минимальных или максимальных потолков налоговых обязательств для получателей высоких доходов. Льготно-стимулирующне меры: • исключение из налогооблагаемого дохода взносов в частные пенсионные фонды при установлении потолка для данной льготы; • льготы по взносам по страхованию жизни; • отмечается тенденция предоставления налоговых стимулов налогоплательщикам, которые вкладывают средства в государственные банки, участвуют в национальных планах сбережений проценты но таким вкладам освобождаются от налогообложения; • во многих странах действует и потолок льготы и четко оговорены институты и виды финансовых инструментов, проценты по которым освобождаются от налогообложения эта льгота все больше ориентируется на стимулирование или на участие в государственных программах; • решение вопросов об обложении доходов, связанных с выплатами но безработице, выплатами но болезни и др. Необходимо избежать ситуации, когда налоговые льготы будут невольно поощрять налогоплательщиков оставаться безработными или отсутствовать на работе. Нормативно-правовые меры: |