|
Налоговая система в идеале должна гарантировать безопасность экономическим субъектам, не загоняя их в ситуации, несущие потенциальную опасность. При выработке современной концепции налогообложения учитывались негативы высокого косвенного налогообложения в российской налоговой системе: ■ косвенное налогообложение выступает фактором сдерживания спроса; ■ высокий уровень этого вида налогообложения явился одной из причин катастрофического спада в экономике: ■ косвенные налоги слабо связаны с результативностью труда и капитала, иногда влияя на нее негативно; ■ активное внедрение принципов косвенного налогообложения привело к тому, что основная масса платежей в бюджет и внебюджетные фонды уплачивается без учета объективных условий производства, определяющих уровень рентабельности, что зачастую приводило к необоснованному изъятию фондов возмещения предприятию. Проблема оценки стратегического налогового потенциала пока находится в стадии дискуссии и предварительных оценок. Практически слабо исследовано взаимовлияние величины национального дохода, налоговой политики и структуры налогов. Так, Международный валютный фонд оценивает эффективность налогообложения по норме, характеризующей отношений суммы налоговых поступлений к ВВП, ВНП или национальному доходу. В определенной степени этот показатель может быть использован для оценки начогового потенциала, но эта оценка, по нашему мнению, не является достаточно полной. Очевидно, что данный ключевой параметр должен быть дополнен еще рядом показателей, которые |
I f * * ЗАК Л Ю Ч ЕН И Е Проводимая налоговая политика ввергла налоговую систему стираны и связанные с ней экономические и хозяйственные отношения в состояние непрерывного, хаотического и непредсказуемого реформирования. Ежегодно вносятся и пересматриваются на федеральном уровне десятки законодательных актов по налогам: сроки изменения тех или иных налогов нс соответствуют логике утверждаемого бюджета, что ведет к нарушению единого налогово-бюджетного процесса. Россия должна иметь налоговую систему, в большей степени отвечаюшую рыночным отношениям. В современной рыночной системе основной удельный вес приходится на прямые налоги с юридических и физических лиц, т.с. на труд и предпринимательство: в США на них приходится 72-75% налогов. В России 35-40%. В федеральном бюджете США доля косвенных налогов составляет всего 4%. Одной из важнейших задач реформирования налоговой системы является рациональное распределение налогового бремени, что позволит нс только увеличить собираемость налогов, он и сформировать у российских граждан психологию добросовестных налогоплательщиков, повысить налоговую культуру в стране. Стратегией налогового процесса должно предусматриваться выравнивание условий деятельности налогоплательщиков, обеспечение нейтральности налогов по отношению к инфляционным процессам, правовым формам организации деятельности, длительности производственного цикла, сокращение многочисленных и бессистемных налоговых льгот, искажающих побудительные мотивы экономической деятельности и негативно влияющих на направления финансовых потоков, а также создающих легальные условия ухода налогообложения и криминализации отечественной экономики. Налоговая система в идеале должна гарантировать безопасность экономическим субъектам, не загоняя их в ситуации, несущие потенциальную опасность. При выработке современной концепции налогообложения учитывались негативы высокого косвенного налогообложения в российской налоговой системе: ♦ косвенное налогообложение выступает фактором сдерживания спроса; ♦ высокий уровень этого вида налогообложения явился одной из причин катастрофического спада в экономике; ♦ косвенные налоги слабо связаны с результативностью груда и капитала, иногда влияя на нее негативно; • активное внедрение принципов косвенного налогообложения привело к тому, что основная масса платежей в бю дж ет и внебюджетные фонды уплачивается без учета объективных условий производства, определяю щ их уровень рентабельности, что зачастую приводило к необоснованному изъятию фондов возмещ ения предприятий. Проблема оценки стратегического налогового потенциала пока находится в стадии дискуссии и предварительных оценок. П рактически слабо исследовано взаимовлияние величины национального дохода, налоговой политики и структуры налогов. Так, М еждународный валю тны й фонд оценивает эффективность налогооблож ения по норме, характеризую щ ей отнош ение суммы налоговых поступлений к ВВП, ВНП или национальному доходу. В определенной степени этот показатель мож ет быть использован для оценки налоговою потенциала, но эта оценка, по наш ему мнению, не является достаточно полной. О чевидно данный клю чевой параметр должен быть дополнен ещ е рядом показателей, которые акгивно влияют на перспективный уровень налогооблож ения, к которым можно отнести: • отраслевую структуру ВВП , характеризую щую ся долей в ней отраслей сы рьевой направленности; • долю экспортируемой продукции обрабатываю щ ей промыш ленности в ВВП; • доход на душу населения, занятого в отраслях, экспортирующ их продукцию. В рамках общ ей налоговой стратегии должен бы ть выделен сегм ент первоочередны х мер по становлению ноной системы налогообложения, к которым необходимо отнести: • обеспечить (законодательным актом) переход к режиму ф ормирования издерж ек (себестоимости), отражающ ему реально сделанные расходы и отнесенны е убы тки экономических субъектов; • уточнить (на научно-обоснованной базе) объекты обложения Н ДС, имея в виду обложение действительно добавленной прибавочной стоимости; • привести в соответствие необлагаемый подоходный доход с величиной прож иточного минимума; • отменить обложение НДС авансовых платежей; • привести в соответствие налоговый и бухгалтерский учет, не допуская их разры ва; • создать более эффективную систему контроля за объемом уплаченны х налогов. М ы поддерживаем основные положения налоговой стратегии, сформулированной в работе Института экономики РАН; “Необходима долгосрочная макроэко |