|
30 В России в настоящее время около трети всех налогоплательщиковюридических лиц, то есть более 80 тыс. предприятий, являются налоговыми невидимками, которые не представляют налоговой отчетности. В этой ситуации говорить о повышении уровня собираемости налогов достаточно сложно. Сложилась парадоксальная ситуация только 700 предприятий дают 65% всех налоговых поступлений в бюджет. Одной из особенностей экономической политики является избирательный характер фискальной политики. Это можно было бы рассматривать как позитивный момент, однако, как показывает анализ, при общем уменьшении налоговой нагрузки на экономику положение в ведущих отраслях практически не улучшается, что подтверждается данными нижеследующей таблицы (см. таблицу 4): Таблица 4 Отраслевая структура ВВП, налоговых поступлений и налоговой нагрузки \ > 1996 г. январь-август 1997 г. Д оля в ВВП Д оля в налоговых поступлениях в консолидированный бюджет Н алоговая нагрузка Разница между долей в налоговы х поступлениях и долей в ВВП Д оля в налогов ых поступлениях в консолидированный бюджет Н алоговая нагрузка Р азн иц а меж ду долей в н алоговы х п оступлен и ях и долей в ВВП Транспорт 9.9 16.9 49.9 7,0 19.2 42.0 9.3 Торговля, общественное питание. материальнотехническое снабжение и сбыт 18.8 10,5 17.0 -7,6 13.5 16.2 -4.6 |
чивостью, недостаточностью, перемещением центра тяжести правового роллирования в сферу правоприменительной деятельности, ускорение и по возможности системное упорядочивание основ налогообложения становятся жизненно важной проблемой. При помощи налоговой системы пытались “закрыть дыры" в самом механизме хозяйствования, что привело к принятию достаточно абсурдных (с точки зрения нормальной налоговой системы) решений. Система все более усложнялась, усиливалась ее фискальная роль; увеличивались ставки налогов. В сфере регулирования налоговых отношений стали действовать более 1,5 тыс. документов по налогообложения и около 570 по ведению учета. Часть налогов приобрела куммулятивные качества. Скажем, чем большее количество раз при производстве конечной продукции производилось продаж при переделах, тем большим становится налог. Многие налоги стали иметь один и тот же объект обложения (к примеру, отчГ'4*ения в социальные фонды и фонд оплаты труда). Неэффективная налоговая система стала одним из факторов перераспределения ресурсов. Две трети ресурсов перераспределились в финансовую сферу и в область торгового капитала. Собираемость налогов замерла на уровне 50-60% (только 16% предприятий сохранили способность их выплачивать). Доходная часть бюджета окончательно расстроилась, сам бюджет стал дефицитным и, как говорят специалисты, нерациональным. К основным принципиальным недостаткам первого нового закона о налогах РФ относятся игнорирование таких классических принципов, как. во первых, стабильность налоговой политики; во-вторых, равнонапряжсшюсть налоговых обложений; в-третьих, социальная справедливость налогообложения. Результатом этого явилось снижение мобилизационных возможностей налоговой системы: поступления доходов в бюджет через налоги составляет около 32% ВВП (при плане 15%). В США объем перераспределения доходов через федеральный бюджет достигает 20%. В России в настоящее время около трети всех налогоплательщиков юридических лиц, то есть более 800 тыс. предприятий, являются налоговыми невидимками, которые не представляют налоговой отчетности. В этой ситуации говорить о повышении уровня собираемости налогов достаточно сложно. Сложилась парадоксальная ситуация только 700 предприятий да;от 65% всех налоговых поступлений в бюджет. Одной из особенностей экономической политики является избирательный характер фискальной политики. Это можно было бы рассматривать как позитивный момент, однако, как показывает анализ, при общем уменьшении налоговой нагрузки на экономику’ положение в ведущих отраслях практически не улучшается, что подтверждается данными таблицы 3. Таблица 2 Ф акторы снижения налогов в 1996 г. (к уровню 1995 г., в реальном выражении, в %) — Абсолютные Относительные Снижение налоговых платежей*, в т.ч. за счет: 11.7 100 спада производства 2.4 21 ухудшения финансового положения в материальном производстве 4.6 39 снижения товарности производства 0.7 6 роста издержек из-за избыточной занятости 1,0 8 других факторов 3,0 26 Валовая прибыль материального производства 1992 г. 199? г. 1994 г. 1995 г. 1996 г. Валовая прибыль, темп прироста к предшествующему году (в %) 23 -37 -35 14 -37 Норма валовой прибыли, в % к ВВП 33.9 28.8 22.8 18,5 Примечание: валовая прибыль материального производства рассчитана как добавленная стоимость минус оплата труда наемных работников, другие налоги на производство, смешанный доход, доходы финансовых посредников, плюс инфляционный (холдинговый) доход. Таблица 3 Отраслевая структура ВВП, налоговых посту плений и налоговой нагрузки 1996 г. январь -август 1997 г. Доля в ВВП Доля в налоговы х поступлениях в консолидированный бюджет Налоговая нагрузка Разница между долей в налоговые поступления и долей в ВВП Доля в налоговы х пост, в консолидирова нный бюджет налоговая нагрузка Разница между долей в налогов ыс поступления и долей в ВВП Транспорт 9.9 16,9 49,9 7,0 19.2 42.0 9.3 Торговля, общественное питание, материально-техническое снабжение и сбыт 18,8 10,5 17,0 -7.6 13.5 16,2 -4,6 Строительство 8.6 8.4 28.5 -0.2 6,9 17.5 -1,7 Финансы, кредит, страхование, пенсионное обеспечение 2,8 3,1 32.4 0,3 2.9 22,4 0,1 Сельское хозяйство 7,3 1,2 4,6 -6.1 j 0,9 .. 2.7 -6,4 Связь 1.4 2,5 52,3 1.1 2,4 37,1 1.0 Промышленные отрасли экономики 20,1 14,9 21,8 -5,2 12,4 13,3 -7,7 Промышленность, всего 32.8 42,6 38,0 9,8 j 41,6 27,4 8,8 5 В сопоставимых ценах, использован дефлятор ВВП |