|
государства нередко вместо выигрыша приносят потери. К сожалению, учиться этому непростому делу приходится на ходу, формируя налоговое поле и налоговый климат. Налоги имеют свою историю и они многообразны в зависимости от исторического развития той или иной страны и задач, стоящих на определенном этапе. Имеется множество видов налогов, от нормальных до достаточно эндогенных: на велосипеды, на домашнюю прислугу, на незаслуженный прирост ценностей и др.' Что же такое налоги, и какую роль они призваны играть в современном обществе? Не вдаваясь в экономико-терминологическую дискуссию, можно сказать, что налоги это обязательные платеж и, устанавливаемые и собираемые государством для его поддержания. Это включает, прежде всего, безопасность страны и ее граждан, содержание боеспособной армии, обеспечение порядка, установление и надсмотр за исполнением законов, которые предоставляли бы гражданам права и свободы. Налоги можно сравнивать с ценой, которую общество платит властям за их услуги. Если государство хорошо справляется со своей ролью выигрывают все. Упрощая, можно сказать, что государство это производитель и продавец весьма специфических услуг, а граждане покупатели; если власть честна товар хорош и недорог, и наоборот нечестная власть продает товар плохой, требуя за него цену хорошего. И здесь важен размер податей (или налогов). Еще со времен Ветхого Завета нам известно о десятине, то есть мы имеем пример, данный свыше, каким должен быть налог, чтобы он был ощутим и в то же время «обирал» граждан. С другой стороны, современная экономическая практика говорит о том, что критической границей для предпринимателей является 7 Финансово-экономический словарь (изд. НКФ СССР. 1925). |
в экономическую политику обеспечивает эффективная налоговая система, являющаяся одним из ключевых сегментов экономического механизма государства. Что же представляет собой налог как экономическая категория? Определений его мною, и они носят налет времени и политико-экономической ситуации. Налоги, их виды и роль определяются экономическим строем общества и вытекающими отсюда природой и функциями государства. "В налогах,— писал К.Маркс, воплощено экономически выраженное существование государства... Экономическую основу государства составляют налоги*’67 . Одной из предпосылок возникновения налогов явилось развитие товарного производства. Налоговая система прошла в своем развитии сложный путь от натурального хозяйства до современного экономического строя. Вокруг налоговой политики постоянно велась жестокая борьба, она является основным инструментом выражения социально-экономических интересов различных слоев населения и экономических субъектов. Следует отметить, что налог всегда компромисс. Попытки жестко отстоять лишь интересы одной из сторон налогоплательщиков или государства нередко вместо вышрыша приносят потери. К сожалению, учиться этому непростому делу приходится на ходу, формируя налоговое иоле и налоговый климат. Налоги имеют свою историю и они многообразны в зависимости от исторического развития той или иной страны и задач, стоящих на определенном этане. Имеется множество видов налогов, от нормальных до достаточно эндогенных: на велосипеды, на домашнюю прислугу, на незаслуженный прирост ценности и д р / Что же такое налоги и какую роль они призваны ж рать в современном обществе? Нс вдаваясь в экономико-терминологическую дискуссию, можно сказать, что налоги это обязательные платеж и, устанавливаемые и собираемы е государством для его поддерж ания. Это включает прежде всего безопасность страны и ее граждан, содержание боеспособной армии, обеспечение порядка, установление и надсмотр за исполнением законов, которые предоставляли бы гражданам права и свободы. Налоги можно сравнить с ценой, которую общество платит властям за ее услуги. Если государство хорошо справляется со своей ролью выигрывают все. Упрощая, можно сказать, что государство эго производитель и продавец весьма специфических услуг, а 1раждане покупатели; если власть честна товар хорош и недорог, и наоборот нечссгная власть продает товар плохой, требуя за него цену 6Маркс К. и Энгельс Ф. Соч„ 2 изл.. т.4 с. 308. 7Финансово-экономический словарь (изд. НКФ СССР. 1925). хорошего. И здесь важен размер иода гей (или налогов). Кще со времен Ветхого Завета нам известно о десятине, т.е. мы имеет пример, данный свыше, каким должен быть налог, чтобы он был ощутим и в то же время не “обирал”’ граждан. С другой стороны, современная экономическая практика говорит о том, что критической границей для предпринимателей является 33%. Иными словами, когда государство начинает изымать больше трети от прибыли, это влечет за собой резкое снижение производства и переход экономики на спекуляцию и посреднические операции. Кроме всего, после преодоления этого барьера начинается массовое уклонение от уплаты налогов, которое ни одно государство остановить не в силах, даже если будет практиковать публичные казни неплательщиков. Итак, мы выяснили (на уровне экспертной оценки) примерные рамки, в которые должны укладываться налоги, если правительство желает, чтобы нация процветала и граждане не становились преступниками посредством уклонения от уплаты оных. Правительство, которое руководствуется в своей работе экономическими нормами, не должно преступать черту в 25-30%. В этом случае правительство ограничивает свои потребности, что нс дает государственному аппарату слишком разрастись; с другой стороны, эго помогает производству, которое является стержнем экономики любого государства. Налоговые теории базируются на экономических теориях, наиболее известные из которых кейнсианская и монетаристская. Отличия их (в плане налогообложения) состоят в том, что монетаристская предполагает через налоги осуществлять изъятие излишних денег из обращения, а кейнсианская концепция связана с уменьшением излишних сбережений населения. Наибольший интерес в теоретическом плане (имея в виду налоговую систему) представляет теория экономического предложения (начато 80-х годов), наиболее видными представителями которой являлись М.Бернс. Г.Стайн, А.Лэффер, в которой налоги рассматриваются в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. Данная теория основывается на идее о том, что высокое налогообложение отрицательно влияет на инвестиционную активность, а значит и на предпринимательскую. Снижение налогового бремени, по мнению авторов этой теории, является основой экономического подъема. Применительно к налоговой системе в экономической теории можно выделить ряд частных теоретических концепций, связанных с тенденциями формирования системы налогообложения. К ним можно отнести: концепцию единого налога, теорию соотношения прямого и косвенного налогообложения, концепцию пропор |