предпринимательскую. Снижение налогового бремени, по мнению авторов этой теории, является основой экономического подъема. Применительно к налоговой системе в экономической теории можно выделить ряд частных теоретических концепций, связанных с тенденциями формирования системы налогообложения. К ним можно отнести: концепцию единого налога, теорию соотношения прямого и косвенного налогообложения, теорию прогрессивного налогообложения, теорию переложения налогов и ряд других.8 Теория единого налога, которую в большей степени можно назвать одним из концептуальных подходов к организации налогообложения, связана с идеей введения единого налога, взамен функционально различных форм налогообложения. Единый налог эта концепция рассматривает как исключительный и единственный на определенный объект налогообложения. Таким объектом могут быть: земля, недвижимость, доход, капитал. В чистом виде эта теория практически неприемлема, хотя предпосылки этого делаются даже в настоящих условиях. К ним (с некоторыми ограничениями) можно отнести новый порядок налогообложения малого бизнеса России. Очевидно, что данный подход возможен для практического использования в рамках общей системы налогообложения. Теория соотношения прямого и косвенного налогооблож ения во многом связана с политико-экономическими тенденциями развития общества. В общей оценке всегда считалось, что прямые налоги более справедливы и демократичны (при прочих условиях), в то время, как косвенные, увеличивая стоимость товара, влияют в негативную сторону в плане жизненного уровня населения. Однако надо учитывать, имея ввиду историю этой проблемы, что посредством косвенных налогов зачастую |
хорошего. И здесь важен размер иода гей (или налогов). Кще со времен Ветхого Завета нам известно о десятине, т.е. мы имеет пример, данный свыше, каким должен быть налог, чтобы он был ощутим и в то же время не “обирал”’ граждан. С другой стороны, современная экономическая практика говорит о том, что критической границей для предпринимателей является 33%. Иными словами, когда государство начинает изымать больше трети от прибыли, это влечет за собой резкое снижение производства и переход экономики на спекуляцию и посреднические операции. Кроме всего, после преодоления этого барьера начинается массовое уклонение от уплаты налогов, которое ни одно государство остановить не в силах, даже если будет практиковать публичные казни неплательщиков. Итак, мы выяснили (на уровне экспертной оценки) примерные рамки, в которые должны укладываться налоги, если правительство желает, чтобы нация процветала и граждане не становились преступниками посредством уклонения от уплаты оных. Правительство, которое руководствуется в своей работе экономическими нормами, не должно преступать черту в 25-30%. В этом случае правительство ограничивает свои потребности, что нс дает государственному аппарату слишком разрастись; с другой стороны, эго помогает производству, которое является стержнем экономики любого государства. Налоговые теории базируются на экономических теориях, наиболее известные из которых кейнсианская и монетаристская. Отличия их (в плане налогообложения) состоят в том, что монетаристская предполагает через налоги осуществлять изъятие излишних денег из обращения, а кейнсианская концепция связана с уменьшением излишних сбережений населения. Наибольший интерес в теоретическом плане (имея в виду налоговую систему) представляет теория экономического предложения (начато 80-х годов), наиболее видными представителями которой являлись М.Бернс. Г.Стайн, А.Лэффер, в которой налоги рассматриваются в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. Данная теория основывается на идее о том, что высокое налогообложение отрицательно влияет на инвестиционную активность, а значит и на предпринимательскую. Снижение налогового бремени, по мнению авторов этой теории, является основой экономического подъема. Применительно к налоговой системе в экономической теории можно выделить ряд частных теоретических концепций, связанных с тенденциями формирования системы налогообложения. К ним можно отнести: концепцию единого налога, теорию соотношения прямого и косвенного налогообложения, концепцию пропор ционального налогообложения, теорию прогрессивного налогообложения, теорию переложения налогов и ряд других8. Теория единого налога, которую в большей степени можно назвать одним из концептуальных подходов к организации налогообложения, связана с идеей введения единого налога взамен функционально различных форм налогообложения. Единый налог эта концепция рассматривает как исключительный и единственный на определенный объект налогообложения. Таким объектом, moivt быть: земля, недвижимость, доход, капитал. В чистом виде эта теория практически неприемлема, хотя попытки этого делаются даже в настоящих условиях. К ним (с некоторыми ограничениями) можно отнести новый порядок налогообложения малого бизнеса России. Очевидно, что данный подход возможен для практического использования в рамках общей системы налогообложения. Теория соотношения прямого и косвенного налогообложения во многом связана с политико-экономичссю :л тенденциями развития общества. В общей оценке всегда считалось, что прямые налоги более справедливы и демократичны (при всех прочих условиях), в то время как косвенные, увеличивая стоимость товара, влияют в негативную сторону' в плане жизненного уровня населения. Однако надо учитывать (имея в виду историю этой проблемы), что посредством косвенных налогов зачастую пытались устанавливать равномерное налогообложение (для разных слоев населения). В конечном счете победила точка зрения, которая в различных формах реализуется во всех современных системах налогообложения в развитых странах. Она связана с необходимостью поддержания баланса между' прямым и косвенным налогообложением, имея в виду, что прямое налогообложение будет обеспечивать достижение уравнительных целей в налоговом бремени, а косвенное обеспечивать эффективное получение налоговых поступлений. Концепция пропорционального налогообложения предполагает, что налоговые ставки должны быть установлены в едином проценте к доходу' налогоплательщика независимо от его общей величины. Концепция прогрессивного обложения ориентирует на установление налоговых ставок и величины налогообложения в зависимости от роста дохода налогоплательщика. Теория переложения пологое связана с тем, что справедливое распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена и формирования цен.* *Отдельные аспекты этой проблемы рассматриваются в работе “Налоги и налоговое право". Изд. Аналитика-пресс, М.,1997. |