зиждется действующая система. Функционирование любой налоговой системы целеобусловлено. так как подчиняется закономерностям реализуемой экономической идеологии и политики. Целеобусловленность системы выражается в особенностях задачи обеспечения взаимодействия основных сил и факторов, определяющих развитие экономики. Налоги играют особую роль в реализации взаимодействия государства и экономических субъектов, имея в виду возможности субъектам хозяйства обеспечить не только их микроорганизацию, но и макровзаимодействие в процессе реализации целостного хозяйственного процесса. Целе-функциональные принципы действия налоговой системы ориентированы, прежде всего, на обеспечение: ■ нормальных производственных функций экономики (производство продукции в нормальных объемах и с конкурентоспособным качеством); ■ сбалансированности производственного процесса (установление и поддержка различного рода соответствий, пропорций, равновесия); ■ расширение масштабов производства, обеспечение экономического роста; ■ обеспечение увеличения разнообразия продукции, создание условий для появления ее новых видов (или услуг). При этом необходимо иметь в виду, что вышеперечисленные целефункционатьные принципы сопряжены (в условиях диалектического многообразия экономических процессов) с действием негативных контртенденций. Так, производство продукции может сопрягаться с падением выпуска, сбалансированность с несбалансированностью, развитие производства со стагнацией. Это нужно иметь в виду при определении целей налоговой системы и тонкой отладки ее функциональных механизмов. 9 Закон РФ «об основах налоговой системы в РФ» от 27 декабря 1991 г. |
Практически через обменно-распределительные процессы появляются возможности у налогоплательщика переложить налоговое бремя на другое лицо носителя налог а. Происходит логическое переложение налогового бремени с продавца на покупателя (при косвенной схеме налогообложения) и переложение основного налогового бремени с покупателя на продавца (когда величина цены или акциза влияет на объемы спроса). Налоговая система в любой модели хозяйствования должна иметь естественную ориентацию, обеспечивающую ее нормальную ‘‘погруженность5 ' (встраивание) в систему действующих механизмов. Данные соображения высказываются в связи с тем, что на практике приходится сталкиваться с искусственной ориентацией налоговой системы, когда сиюминутные, политико-популистские цели превалируют над необходимостью использования решений стратегического характера, обеспечивающих нормальную жизнедеятельность общества и эффективное функционирование экономики, когда воздействие государства через налоговую систему вступает' в противоречие с объективно обусловленными закономерностями развития рыночных и социально-экономических процессов. Необходимо иметь в виду, что общее понятие “налоговая система”, с точки зрения составляющих сс элементов, несимметрично, так как в соответствии с действующими нормативными актами9 в ее состав включены не только налоги в собственном смысле слова, но и другие платежи: государственные и таможенные пошлины, различные сборы целевые, лицензионные и другие. Определение налоговой системы в нормативных актах “страдает”, с нашей точки зрения, отсутствием указаний на системообразующие принципы, однако оно позволяет рассматривать платежи в государственно казну как целостную категорию и может рассматриваться в качестве основы для дальнейшей работы в этой области. Сборы и пошлины отличаются от налогов прежде всего тем, что часть из них носит возмездный харакгер, так как они являются платой за определенные услуги, предоставляемые государством, или же за разрешение на какую-либо деятельность. Общее у них с налогами, во-первых, заключается в обязательности уплаты при регламентированных законом обстоятельствах; во-вторых, внесение их в бюджет; в-третьих, контроль за их уплатой со стороны налоговой службы. Целе-функциональная основа налоговой системы внутренние общеидеологические поведенческие принципы и формы, на которых зиждется действующая система. Функционирование любой налоговой системы целеобусловлено, так как подчиняется закономерностям реализуемой экономической идеологии и политики. 9 Закон РФ “Об основах налоговой системы в РФ“ ог 27 декабря 1991 г. Целеобусловлснность системы выражается п особенностях задачи обеспечения взаимодействия основных сил и факторов, определяющих развитие экономики. Налоги играют особую роль в реализации взаимодействия государства и экономических субъектов, имея в виду возможности субъектам хозяйства обеспечить не только их микроорганизацию, но и макровзаимодействие в процессе реализации целостного хозяйственного процесса. Цсле-функцион&чьные принципы действия налоговой системы ориентированы прежде всего на обеспечение: • нормальных производственных функций экономики (производство продукции в нормальных объемах и с конкурентоспособным качеством); • сбалансированности производственного процесса (установление и поддержка различного рода соответствий, пропорций, равновесия); • расширение масштабов производства, обеспечение экономического роста; • обеспечение увеличения разнообрази:, продукции, создание условий для появления ее новых видов (или услуг). При этом необходимо иметь в виду, что вышеперечисленные целефункциональные принципы сопряжены (в условиях диалектического многообразия экономических процессов) с действием негативных контртенденций. Так, производство продукции может сопрягаться с падением выпуска, сбалансированность с несбалансированностью, развитие производства со стагнацией. Это нужно иметь в виду при определении целей налоговой системы и тонкой отладки ее функциональных механизмов. Второй блок проблем формирования и действия наюговой системы связан с сс организационно-функциональными принципами. Эффективное функционирование налоговой системы предопределяется сс организацией, организационным основанием. Причем отладка этого сегмента, а точнее “скелета", системы обеспечивается как активными действиями в этом процессе, так и возможностями обеспечения самоорганизации системы. Первая ключевая задача в этом плане реализация принципа взаимодействия и сочетания микроорганизации и макроорганизации налоговой системы. Нет крупных экономических систем (механизмов) без обеспечения взаимодействия микрои макроорганизационных систем. Общефедеральный уровень налоговой системы не может эффективно работать без ес территориально-отраслевого сегмента. Практически речь идет о сочетании целостной и частных организаций, являющемся диалектическим проявлением организационно-функциональных закономерностей развития. |