|
В-третьих, расширить круг возможностей для временного уменьшения налогового бремени (рассрочка, отсрочка, налоговый и инвестиционный кредиты). Это позволит создать дополнительные стимулы для увеличения объемов производства и расширить на этой основе налогооблагаемую базу и, как следствие, увеличить налоговые поступления в бюджет. Общие принципы налогообложения на федеральном уровне. Взимаемые на федеральном уровне налоги выполняют три основные функции: 1) служат источником формирования средств для финансирования федеральных расходов одержания правительственного аппарата, вооруженных сил и т.д.; 2) являются одним из наиболее мощных и в то же время гибких рычагов государственного экономического регулирования; 3) служат инструментом перераспределения национального дохода. Федеральная система налогов активно используется для стабилизации экономического положения, стимулирования темпов экономического роста, проведения структурной политики в развитии отраслей хозяйства и т.п. Система федеральных налогов должна основываться (и в основном это реализуется) на следующих общих принципах: • «прогрессивны» характер налогообложения, выражающийся в возрастании ставок налога по мере роста подлежащей обложению суммы доходов; • дискретность обложения: каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы,, ограниченной минимальным и максимальным пределами; в результате такого «послойного» порядка взимания налогов реальная ставка налогообложения должна быть чаще всего ниже установленной их высшей ставки; |
допущениями к основным организационным принципам современной российской налоговой системы можно отнести: • принцип стабильности (реализуется частично); • принцип единства; • принцип подвижности (можно говорить о некоторой его гнпертрофированности); • принцип множественности налогов; • принцип исчерпывающего перечня региональных налогов (реализуется как тенденция). В налоговой системе России предусматривается однократность налогообложения. Иными словами» один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения. Итак, налоговая система России строится на основе единых принципов для всех предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной принадлежности, форм собственности и организационно-правовой формы. Основными направлениями формирования налоговой системы являются: равноиапряженность налогового изъятия; однократность налогообложения, недопущение двойного налогообложения; стабильность, гибкость, простота, доступность, определенность; заблаговременность установления ставок и правил исчисления налога и его уплаты. При этом должны устанавливаться механизмы, позволяющие: во-первых, увеличить собираемость налогов посредством создания эффективного учета налогоплательщиков, обеспечив при этом налоговые органы информационными и вычислительными центрами, возможностями оперативного доступа необходимой информации и обмена ею, подготовки и сохранения высококвалифицированных кадров налоговых органов; во-вторых, достаточно однозначно определять моменты получения доходов и осуществления расходов на основе самостоятельного налогового учета; в-третьих. расширять круг возможностей для временного уменьшения налогового бремени (рассрочка, отсрочка, налоговый и инвестиционный кредиты). Это позволит создать дополнительные стимулы для увеличения объемов производства, расширить на згой основе налогооблагаемую базу и как следствие увеличить налоговые поступления в бюджет. Основы системного упорядочения на.1огообложения О сновны е м ери Состояние проблемы 1 П ути реш ения 1. Установление нормального перечня налогов и сборов Идет выработка пути решения проблемы ! Принятие налогового кодекса 2. Установление предельных ставок для региональных и местных надоIOB Постоя иные нарушения изза слабого метоликопракгического обеспечения Контроль за процессом регулирования 3. Обеспечение защиты . Постоянные нарушения прав налогоплательщиков Усиление правового обеспечения 4. Отладка системы контроля за исполнением налоговой ДИСЦИПЛИНЫ i Постоянные нарушения Повышение эффективности работы налоговых служб 5. Формирование системы фискальных стимулов Практически отсутствует взаимосвязанная система мер Дифферент (нация акцизов, снижение налоговой нагрузки, введение агрегированного налогообложения для малого бизнеса и др. б. Повышение собираемости налогов !^эффективность системы сбора Введение реального механизма слежения за доходами, перенос уплаты налога с получателя на плательщика, реструктуризация задолженности 7. Совершенствование надо• Нечеткости и накладки говой базы Упрощение правил, объединение налогов, выравнивание условий налогообложения Общие принципы налогообложения на федеральном уровне* Взимаемые на федеральном уровне налоги выполняют три основные функции: 1) служат источником формирования средств для финансирования федеральных расходов содержания правительственного аппарата, вооруженных сил и т.д.; 2) являются одним из наиболее мощных и в то же время гибких рычагов государственного экономического регулирования; 3) служат инструментом перераспределения национального дохода. Федеральная налогов система активно используется для стабилизации экономического положения, стимулирования темпов экономического роста, проведения структурной политики в развитии отраслей хозяйства и т-п. Система федеральных налогов должна основываться (и в основном это реализуется) на следующих общих принципах: • “прогрессивный" характер налогообложения, выражающийся в возрастании ставок налога по мере роста подлежащей обложению сумму доходов; • дискретность обложения: каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы, ограниченной минимальным и максимальным пределами; в результате такого “послойного’' порядка взимания, налогов реальная ставка налогообложения должна быть чаще всего ниже установленной их высшей ставки; |