|
федеральном уровне было проведено пять крупномасштабных изменений системы налогообложения, два из которых (в 1981 г. и в 1986 г.) реформировали эту систему в особенно значительной степени. В странах Запада налоги обеспечивают около 90% поступлений в центральный и свыше 70% в местные бюджеты. Они мобилизуют от 30% ВНП (США, Япония) до 40-50% (Швеция, Франция, ФРГ). В структуре налогов индивидуальный подоходный налог обеспечивает от 25% до 50% общих поступлений в бюджет. Интерес представляет схема налоговой системы США. Налогообложение здесь осуществляют: федеральное правительство, штаты и местные органы власти. Основа федерального бюджета подоходный налог с населения, бюджетов штатов налог с продажи. подоходный налог, а местных бюджетов имущественный налог. Помимо перечисленных, предприниматели выплачивают налог на прибыль корпораций, налоги и взносы в фонды социального страхования, акцизы, таможенные пошлины. С американцев взимаются также налоги на наследство и дарение. Несмотря на относительную стабильность, налоговая система США постоянно совершенствуется. Делается это посредством изменения ставок налогообложения, структуры налоговых поступлений и введения тех или иных льгот. Так, в начале нашего века доходная часть федерального бюджета США формировалась в основном за счет акцизных сборов и таможенных пошлин. В настоящее время на них приходится только 6% поступлений, тогда как свыше 90% составляют: • подоходный налог с населения (им облагаются не только личные доходы физических лиц, но и доходы индивидуальных предприятий, членов деловых партнеров г пулов, товариществ и т.д.); • налоги и взносы в фонд социального страхования, имеющие целевое значение и направляемые на финансирование пенсионного обеспечения по |
• периодическое изменение (в законодательном порядке) ставок налогообложения в зависимости от экономического положения в стране и от задач, выдвигаемых правительством; • универсальность изначального обложения: все индивидуальные доходы при равенстве сумм дохода облагаются, как правило, по одинаковым налоговым ставкам; • наличие льгот и разнообразных налоговых скидок как для индивидуальных плательщиков, так и для корпораций в целях экономического регулирования, дифференцированных по отраслям и социальным ipyimaw налогоплательщиков; • обособленность налогов на цели социального страхования от системы подоходного налогообложения; • наличие в индивидуальном обложении определенной начальной суммы доходов, не облагаемых налогом. V c l f cЛ С некоторыми допущениями, но с сохранением основной оценочной тенденции, можно утверждать, что правительства большинства развитых стран озабочены не тем, как выколотить из предпринимателей и населения побольше налогов, а как оживить производство и потребительский спрос. Разумная экономическая полит ика должна прежде всего стимулировать высокий уровень доходов. Жителям России, которые в подавляющем большинстве влачат поистине нищенское существование, желательно больше знать об уровне налогообложения в других странах, и тогда все мы скорее поймем, что стоит поддерживать подлинных реформаторов, стремящихся ускорить переход к цивилизованным нормам, ставшими общепризнанными в развитых странах. В большинстве развитых стран происходит постоянное возрастание роли налогов в системе мероприятий государства по регулированию экономики страны. Так, в США только при президенте Рейгане на федеральном уровне было проведено пять крупномасштабных изменений системы налогообложения, два из которых (в 1981 г. и в 1986 г.) реформировали эту систему в особенно значительной степени. В странах Запада налога обеспечивают около 90% поступлений в центральный и свыше 70% в местные бюджеты. Они мобилизуют от 30% ВНП (США, Япония) до 40-50-% (Швеция, Франция, ФРГ), В структуре налогов индивидуальный подоходный налог обеспечивает от 25 до 50% общих поступлений в бюджет. Интерес представляет схема налоговой системы США. Налогообложение здесь осуществляют федеральное правительство, штаты и местные органы власти. Основа федеральною бюджета подоходный налог с населения, бюджетов штатов налог с продажи, подоходный налог, а местных бюджетов имущественный налог. Помимо перечисленных, предприниматели выплачивают налог на прибыль корпораций, налоги и взносы в фонды социального страхования, акцизы, таможенные пошлины. С американцев взимаются также налоги на наследство и дарение. Несмотря на относительную стабильность, налоговая система США постоянно совершенствуется. Делается это посредством изменения ставок налогообложения, структуры налоговых поступлений и введения тех или иных льгот. Так, в начале нашего века доходная часть федерального бюджета США формировалась в основном за счет акцизных сборов и таможенных пошлин. В настоящее время на них приходится только 6% поступлений, тогда как свыше 90% составляют: • подоходный налог с населения (им облагаются не только личные доходы физических лиц, но и доходы индивидуальных предприятий, членов деловых партнеров пулов, товариществ и т.д.); • налоги и взносы в фонд социального страхования, имеющие целевое назначение и направляемые на финансирование пенсионного обеспечения по старости, инвалидности, болезни и др. Эти налоги и взносы выплачиваются с определенной начальной суммы заработной платы (сейчас это не менее 50 тысяч долл, в год) наемными работниками и предпринимателями на паритетных началах. Более половины поступлений от подоходного налога составляют в США платежи лиц, имеющих годовой доход от 20 до 100 тыс. долл, в год, а это представители среднего класса. Право взимать налог с продаж имеют федеральные власти, власти штатов и местные власти. Выборочный налог с продаж на федеральном уровне распространяется на бензин, алкоголь, табак, телефонную связь. Этот налог может вводиться временно, изменяться или полностью отменяться. Основу бюджетов местных органов власти составляет поимущественный налог. Он дает почти 80% всех налоговых поступлений в местные бюджеты. Налоговая система России находится в стадии становления, и ей присущ ряд недостатков, устранение которых является важнейшей задачей государственных органов, ответственных за построение и реализацию налоговой политики государства. Американское правительство активно занимается проблемой налогообложения крупных корпораций. Обложение налогом прибылей корпораций строится по той же “прогрессивной" схеме и обладает рядом существенных особенностей. К ним относятся прежде всего значительное влияние, оказываемое на систему налогообложения амортизационной политикой, скидками и льготами для ряда отраслей, а также применявшейся в течение длительного времени так называемый Колее оправданным представляется наличие единого налога на прибыль с законодательным разделением долей, зачисляемых в федеральный и территориальный бюджеты. В этом случае будет обеспечиваться равномерность поступлений в каждый бюджет путем число технического зачисления на соответствующий счет установленной прибыли. К наиболее распространенным способам снижения налога на прибыль можно отнести: 1. Отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) консультационных услуг, которые якобы связаны с производством данной продукции. Как правило, в данной схеме главное, во-первых, характер услуг; во-вторых, возможность доказательства их осуществления. Так, например, имеются попытки отнесения на себестоимость стоимости консультационных услуг по работе с ценными бумагами. Очевидно, что данные операции прямо связаны с производственными затратами, однако имеются лазейки. 2. Попытки отнесения на себестоимость затрат, оформленных упрощенными способами (акты, составленные работниками данной организации). Очевидно, что к затратам можно отнести только те материалы, которые имеют акты оприходования, а также акты отпуска сырья и материалов в производство. 3. Несоблюдение определенных законных размеров налогооблагаемой прибыли. Исключение из нее под разными предлогами позиций, не подлежащих этому. Так, делаются попытки исключения из налогооблагаемой прибыли, прибыли, направленной на развитие различных дочерних организаций филиалов, производств. Большинство акций имеют “бросовую цену”, что связано, во-первых, с их бездоходностью; во-вторых, отсутствием стратегических перспектив в повышении стоимости акций большинства акционерных обществ. В этой связи сложившийся хозяйственный механизм обеспечивает появление феномена “бесприбыльности” созданных акционерных обществ. Бесприбыльность становится выгодной, так как позволяет уклоняться от уплаты налога на прибыль, а также избегать оплаты стоимости капитала, отраженного в цене акций предприятий. В странах Запада налоги обеспечивают около 90% поступлений в центральный и свыше 70% в местные бюджеты. Они мобилизуют от 30% ВВП (США, Япония) до 40-50% (Швеция, Франция, ФРГ). В структуре налогов индивидуальный подоходный налог обеспечивает от 25 до 50% общих поступлений в бюджет. При этом используются различные методы построения натоговой ставки: |