|
налоговой системы и потребностями бюджета, а также экономических субъектов. Представляется, что уровень налоговой нагрузки, при которой доля отдельных отраслей в формировании ВВП начинает превышать долю в нем налоговых поступлений, расположен в пределах 20-25%, а в 19961997 гг. этот уровень составил 30-35%. Увеличение этого разрыва позволяет говорить о проведении неэффективной налоговой политики. Практически можно говорить об отраслях-донорах (переплачивающих налоги) и прочих отраслях. К первым относятся: промышленность, электроэнергетика, транспорт; ко вторым строительство, торговля, отрасли социального обеспечения. В данной проблеме есть два аспекта: организационный. связанный с работой Госналогслужбы, и экономико-стратегический. Организационный обусловлен технико-административными сложностями сбора налогов с большого количества налогоплательщиков в торгово-посреднической сфере и социальной. В данном случае легче работать с небольшим количеством налогоплательщиков. Экономико-стратегический обусловлен тенденциями формирования новой структуры экономики страны. Традиционно монополизированные сферы испытывают большое налоговое давление (Газпром, РАО ЕЭС и др.). Можно достаточно долго основывать ориентацию налоговой службы на крупные экономические субъекты, однако в долгосрочной перспективе данный путь пополнения бюджета является тупиковым, так как в определенный момент крупные предприятия заплатят налоги (или не смогут их заплатить), а реальный путь пополнения доходной базы это огромная масса предпринимателей и отдельных физических лиц в разных сферах экономики. Главный вывод из высказанных соображений необходимость смещения тяжести налоговой нагрузки из сфер. обеспечивающих |
только ГНС. Если в США в 99 случаях из 100 человека, не заплатившего налоги, сажают в тюрьму, то у нас таких случаев, наверное, 3 из 100. Это показывает отношение государства к тем людям, которые нс платят налогов.“20 Очевидно, что недопустимо иметь дефицит федерального бюджета в 7% ВВП и собирать лишь 10% (но отношению в ВВП) налогов. При таком положении уровень процентных ставок будет оставаться высоким, и надежды на то, что Россия справится с последствиями финансового кризиса, не исправив фундаментальные показатели, будут иллюзорными. Простое снижение налоговой нагрузки на производителей не решает их проблем к такому выводу приходят аналитики, занимающиеся проблемами налогообложения21. Проведенный анализ показывает, что пониженное налогообложение реализуется в торгово-обслуживающей сфере. Непонятно, почему данная сфера является приоритетной для государства и почему оно не использует возможности увеличения сбора налогов именно в этой сфере. Как правило, предметом экономических дискуссий является влияние налоговых систем на деловую активность экономических субъектов. Это проблема не только настоящего дня, она имеет свою историю, теоретические позиции и уже накопленный практический опыт. В этом плане можно выделить две основные трактовки этой проблемы. Во-первых, точка зрения, основанная на том, что, по выражению Д Рикардо, “нет таких налогов, которые бы не сдерживали накопление капитала4 * 22, и, во-вторых, позиция, основанная на том, что все зависит от особенностей системы налогообложения ставок налогов, базы налогообложения, системы льгот и т.д 23 Рассматривая эти направления с позиций современной России, можно сказать, что российская экономика находится в такой ситуации, когда можно говорить о проявлениях обеих оценок, так как действующий хозяйственной механизм экономики России является ярким подтверждением идеи о том, что воздействие налоговой системы на экономические процессы достаточно противоречиво. Анализируя общие характеристики развития налоговой системы на макроуровне. можно утверждать об углублении разрыва между состоянием налоговой системы и потребностями бюджета, а также экономических субъектов. Представляется, что уровень натоговой нафузки, при которой доля отдельных отраслей в формировании ВВП начинает превышать долю в нем налоговых поступлений, 20 Алексашенко С. Международная конференция. “Деньги 98м. 71 Баткибеков С. Фискальные требования государства носят избирательный характер. “Независимая газета", НГ Политэкономия N 2, 1998. 22 Рикардо Д. Начала политической экономии и податного налогообложения. М., Соцэкгиз, 1935. 7} В историческом плане сторонником этой идеи был Мак-Кулох. расположена в пределах 20-25%, а в 1996-1997 гг. этот уровень составил 30-35%. Увеличение этого разрыва позволяет говорить о проведении неэффективной налоговой политики. Практически можно говорить об отраслях-донорах (переплачивающих налоги) и прочих отраслях. К первым относятся: промышленность, электроэнергетика, транспорт; ко вторым строительство, торговля, отрасли социального обеспечения. В данной проблеме есть два аспекта: организационный, связанный с работой Госналогслужбы, и экономико-стратегический. Организационный обусловлен технико-административными сложностями сбора налогов с большого количества налогоплательщиков в торгово-посреднической сфере и социальной. В данном случае легче работать с небольшим количеством налогоплательщиков. Экономикостратегический обусловлен тенденциями формирования новой структуры экономики страны. Традиционно монополизированные сферы испытывает' большое налоговое давление (Газпром. РАО ЕЭС и др.). Можно достаточно долго основывать ориентацию налоговой службы на крупные экономические субъекты, однако в долгосрочной перспективе данный путь пополнения бюджета является тупиковым, так как в определенный момент крупные предприятия заплатят налоги (или не смогут их заплатить), а реальный путь пополнения доходной базы — это огромная масса предпринимателей и отдельных физических лиц в разных сферах экономики. Главный вывод из высказанных соображений необходимость смещения тяжести налоговой нагрузки из сфер, обеспечивающих экономический рост в сферы, занимающиеся в основном торгово-посредничеством или же услугами физическим лицам. Налоговая система стимулятор изменения потоков капиталов. Что нужно для того, чтобы темпы экономического восстановления были более значимыми? В принципе необходим соотвегствующий уровень накопления капитала в производственной сфере. Без этого производственная сфера работать не может. В платежном балансе страны предусматривается, что приток капитала в частном секторе будет обеспечиваться на 70-80% иностранными источниками. Значит, наши инвестиционные ресурсы покрывают лишь 20-30% необходимых запросов в промышленности. Как правило, за иностранными ресурсами идут соответствующие права собсгвенности, т.е. улрата нами прав собственности на отечественную промышленность, на ту часть вновь произведенной собственности, которая представлена прибылью предприятий. В связи с этим ключевая проблема это уровень накопле |