|
налоговых льгот и скидок, мероприятий наличия неформального согласия всех регионов, при этом необходимо решить вопрос о мере дифференцированности федеральной региональной налоговой политики: должна ли она ограничиваться территорией всего субъекта Федерации или может применяться на его части (например, в пределах района или города). Основными рычагами реализации данного направления налоговой политики могут быть следующие: 1. Корректировка (понижение) федеральной ставки налога на прибыль. Эта льгота может применяться для предприятий сферы материального производства при размещении имущества (производственных мощностей) на территории данного региона. Критерием в данном случае может быть уплата налога на имущество в соответствующий региональный бюджет, при создании и поддержании определенного количества рабочих мест на территории данного региона. Необходимость ограничения данной льготы исключительно сферой материального производства связана с наличием только по данной сфере возможности осуществить реальный контроль за местом функционирования этих предприятий. 2. Для некоторых регионов (отдельных районов субъектов Федерации) с низкими характеристиками финансового потенциала, которые к тому же имеют тенденцию к ухудшению (для части так называемых депрессивных районов), на определенный период времени могут применяться отрицательные ставки налога на прибыль в федеральной его части. По существу, это означает, что федеральное правительство будет доплачивать из федерального бюджета тем производителям, которые функционируют в депрессивном регионе и получают при этом некоторую величину прибыли. Это дорогостоящая мера, эффект от реализации которой также может сказаться только на продолжительных отрезках времени. |
Представляется, что для финансового выравнивания необходимо рассчитывать валовой региональный продукт, который учитывает сложившуюся структуру производства и финансовый баланс. Кроме этого целесообразно создать методику оказания помощи регионам, которая учитывала бы такой показатель, как социальная обеспеченность населения регионов. Па новом этапе развития федерализма можно предположить (учитывая современные тенденции) активизацию проведения относительно дифференцированной федеральной налоговой политики в отношении экономических субъектов отдельных регионов. Федеральная налоговая политика должна иметь реальную региональную направленность, связанную с формированием для отдельных субъектов Федерации специфических налоговых режимов в части федеральных налогов. Дифференциация налогового бремени для экономических субъектов регионов неизбежно приводит к перераспределению налогового бремени между субъектами Федерации и их экономических субъектов. В этой ситуации необходимо рассмотреть вопрос о правомерности дифференцированного налогового подхода со стороны федерального бюджета к экономическим субъектам, расположенным в различных регионах, так как в данном случае нарушается один из основополагающих принципов построения любой начоговой системы равномерность обложения. Российская Федерация представляет собой федеративное образование, что обусловливает при проведении масштабных, с точки зрения налоговых льгот и скидок, мероприятий наличия неформального согласия всех регионов. При этом необходимо решить вопрос о мере дифференцированности федеральной региональной налоговой политики должна ли она ограничиваться территорией всего субъекта Федерации или может применяться на его части (например, в пределах района или города). Основными рычагами реачизации данного направления налоговой политики могут быть следующие: а) корректировка (понижение) федеральной ставки налога на прибыль. Это льгота может применяться для предприятий сферы материального производства при размещении имущества (производственных мощностей) на территории данного региона. Критерием в данном случае может быть уплата налога на имущество в соответствующий региональный бюджет, при создании и поддержании определенного количества рабочих мест на территории данного региона. Необходимость ограничения данной льготы исключительно сферой материального производства связана с наличием только по данной сфере возможности осуществить реальный контроль за местом функционировании этих предприятий; б) для некоторых регионов (отдельных районов субъектов Федерации) с низкими характеристиками финансового потенциала, которые к тому же имеют тенденцию к ухудшению (для части так называемых депрессивных районов), на определенный период времени Moivr применяться отрицательные ставки налога на прибыль в федеральной его части. По существу это означает, что федеральное правительство будет доплачивать из федерального бюджета тем производителям, которые функционируют в депрессивном регионе и получают при этом некоторую величину прибыли. Это дорогостоящая мера, эффект от реализации которой также может сказаться только на продолжительных отрезках времени; в) особым дифференцированным мероприятием может стать установление специальных льготных режимов амортизационных отчислений для предприятий, расположенных в определенных субъектах Федерации (например, в регионах крайне тяжелых природно-климатических, горно-геологических и транспортных условий). Для определенного круга регионов (в частности, с отраслевой дифференциацией) по активной части производственных фондов может быть предложено использование метода ускоренной амортизации по принципу снижающегося остатка при базовой норме 50% (или даже выше), а по пассивной части основных фондов увеличение нормы амортизационных списаний вдвое против действующих. Данная льгота, однако, не может вводиться исключительно федеральными властями. Она должна согласовываться с властями соответствующих субъектов Федерации, поскольку ее применение существенно понизит не только доходы федерального бюджета, но и доходы бюджета субъекта Федерации по статье “налог на прибыль**. Использование косвенных налогов в качестве рычагов региональной налоговой политики для поддержания производственной активности и расширения доходной базы отдельных субъектов Федерации представляется недопустимым, так как попытки ввести региональные льготы по НДС влекут за собой существенное усложнение расчетов по зачету данного налога на всех последующих стадиях технологической цепочки, приводя к существенному и непредсказуемому перераспределению налогового бремени между регионами. В развитых охранах Запада местные налоги и сборы являются активными бюджетоформирующими источниками. Россия находится только еще на пути к этой системе, хотя местных налогов становится все больше, а местные власти все успешнее решают налоговые проблемы. В 1991 г. в начале формирования системы местных налогов в ее составе было 22 платежа (в настоящее время несколько больше). Практически эта система формировалась под влиянием Европейской |