|
Учитывая условия перехода к рыночной экономике, следует отметить, что кругооборот средств страховой компании претерпел определенные изменения, что потребовало смены традиционного понятия финансового результата для страховых компаний, методики его определения и оценки. В процессе своей деятельности страховая компания проводит не только собственно страховые, но также и финансовые и инвестиционные операции. Результаты, получаемые в каждой из этих сфер деятельности, существенно отличаются друг or друга, так как являются следствием самостоятельных экономических процессов, имеющих различные признаки, такие как разные уровни доходности, разные тип и размер риска, которым они подвергаются, разное количество стадий в кругообороте средств, а, следовательно — разные налогообложение и льготы. Итоговые результаты этих процессов в своей совокупности представляют финансовый результат всей деятельности страховой компании. При проведении полноценного анализа финансового результата деятельности страховой компании необходимо изучить результаты каждого вида деятельности, а также рассмотреть все факторы, влияющие на каждый из этих результатов. Причем, полученный при этом положительный финансовый результат безусловно способствует улучшению финансового состояния, так как использование полученной прибыли позволит повысить потенциал страховой компании. В случае же полученных убытков, компания потеряет часть собственных средств, за счет которых они будут покрыты. При проведении анализа финансовых результатов страховой компании в первую очередь должны быть оценены итоги основной деятельности и величина накладных расходов компании. С этой целью, рекомендуется использовать показатель уровня выплат страховой компании, который рассчитывается следующим образом: [165] 140 Сумма страховых выплат за отчетный год Величина резервовубытков на конец года Величина резерва незаработанной премии на начало года Сумча страховых + взносов за отчетный год Величина резерва незаработанной премии на конец кода Изменение данного показателя позволит оценить результаты ведения осуществляемой страховыми компаниями страховой деятельности. Превышение произведенных страховой компанией страховых выплат над поступившими страховыми взносами, с учетом изменения величины незаработанных премий в текущем периоде, укажет на отрицательный результат ведения страховой деятельности, а также |
113 что потребовало смены традиционного понятия финансового результата для страховых компаний, методики его определения и оценки. В процессе своей деятельности страховая компания проводит не только собственно страховые, но также и финансовые и инвестиционные операции. Результаты, получаемые в каждой из этих сфер деятельности, существенно отличаются друг от друга, так как являются следствием самостоятельных экономических процессов, имеющих различные признаки, такие как разные уровни доходности, разные тип и размер риска, которым они подвергаются, разное количество стадий в кругообороте средств, а следовательно разные налогообложение и льготы. Итоговые результаты этих процессов в своей совокупности представляют финансовый результат всей деятельности страховой компании. При проведении полноценного анализа финансового результата деятельности страховой компании необходимо изучить результаты каждого вида деятельности, а также рассмотреть все факторы, влияющие на каждый из этих результатов. Причем, полученный при этом положительный финансовый результат безусловно способствует улучшению финансового состояния, так как использование полученной прибыли позволит повысить потенциал страховой компании. В случае же полученных убытков, компания потеряет часть собственных средств, за счет которых они будут покрыты. При проведении анализа финансовых результатов страховой компании в первую очередь должны быть оценены итоги основной деятельности и величина накладных расходов компании. С этой целью, некоторые источники рекомендуют использовать показатель уровня выплат страховой компании, который рассчитывается следующим образом /114, с.35/. Сумма страховых выплат за отчетный год Величина резервов убытков на конец года+ Величина резерва Сумма страховых незаработанной премии + взносов за отчетный на начало года год Величина резерва незаработанной премии на конец года Изменение данного показателя позволит оценить результаты ведения осуществляемой страховыми компаниями страховой деятельности. Превышение произведенных страховой компанией страховых выплат над поступившими страховыми взносами, с учетом изменения величины незарабо 114 тайных премий в текущем периоде, укажет на отрицательный результат ведения страховой деятельности, а также покажет использование страховой компанией своих собственных средств для покрытия понесенных убытков. Если страховая компания осуществляет, кроме прочих видов страхования, еще и страхование жизни, то по операциям страхования жизни показатель уровня выплат будет иметь следующий вид Сумма страховых выплат по договорам страхования жизни за отчетный период Изменение величины резерва по страхованию жизни за год+ Сумма страховых взносов за отчетный период Проведение более детализированного анализа предусматривает рассмотрение показателя уровня выплат отдельно по каждому виду проводимого страховой компанией страхования. Величина показателя уровня выплат, при этом, может считаться положительной, если она не будет превышать долю нетто-ставки в тарифной ставке по данному виду страхования. Показатели уровня выплат, характеризующие ведение страховой деятельности, имеют приоритетное значение при проведении анализа финансовых результатов деятельности страховых компаний, так как основной вид риска, которому подвергается деятельность страховой компании, является страховой риск. Кроме вышеуказанного показателя, при ведении финансового анализа страховой деятельности, важным этапом является анализ величины накладных расходов, как неотъемлемой части способствующей осуществлению деятельности страховых компаний. Для проведения анализа величины накладных расходов, различные подходы определяют разные показатели. Так, согласно одному из подходов, может использоваться следующий показатель / 31, с.ЗЗ/: Величина накладных расходов за отчетный год Величина резерва Сумма страхоеых Величина резерва незаработанной премии + взносов за отчетный незаработанной премии на начало года год на конец года Следует отметить, что представленный показатель характеризует долю накладных расходов компании только в части рисковых видов страхования. В состав накладных расходов, при этом, включаются, кроме расходов на ведение данного 156 за 1995 год: 3 245 306 0,856 3 790 365 за 1996год: 4 364 151 = 0,815 5 355 423 При рассмотрении данного коэффициента в динамике нами наблюдается его уменьшение на 0,041 (0,815-0,856), что является отрицательным явлением и характеризует ухудшение использования своих активо компании. данной страховой Таким образом, обобщая результаты проведенного анализа ликвидности деятельности страховых компаний “Альфа” и “Бета” следует отметить, что обе компании готовы выполнить все свои обязательства по первому требованию, что свидетельствует о достаточно высокой ликвидности как по страховым, так и нестраховым обязательствам. Однако, несмотря на это, в этих компаниях неэффективное В ситуации может выступать прежде оценка активов компании и как следствие этого ошибочное планирование объема осуществляемой страховой деятельности, а также использование недостаточно квалифицированных специалистов. Следующей, третьей группой показателей характеризующих особенности бухгалтерского учета страховых компаний являются показатели оценки финансовых результатов. При проведении анализа финансовых результато страховых компаний в первую очередь должны быть оценены итоги основной деятельности, что позволят сделать следующие показатели. 1. Показатель уровня выплат страховой компании: По рисковым видам страхования: Сумма страховых выплат за отчетный год Величина резервов убытко на конец года Величина резерва незаработанной премии на начало года Сумма страховых + взносов за отчетный год Величина резерва незаработанной премии на конец года |