|
покажет использование страховой компанией своих собственных средств для покрытия понесенных убытков. Проведение более детализированного анализа предусматривает рассмотрение показателя уровня выплат отдельно по каждому виду проводимого страховой компанией страхования. Величина показателя уровня выплат, при этом, может считаться положительной, если она не будет превышать долю нетто-ставки в тарифной ставке по данному виду страхования. Показатели уровня выплат, характеризующие ведение страховой деятельности, имеют приоритетное значение при проведении анализа финансовых результатов деятельности страховых компаний, так как основной вид риска, которому подвергается деятельность страховой компании, является страховой риск. Кроме вышеуказанного показателя, при ведении финансового анализа страховой деятельности, важным этапом является анализ величины накладных расходов, как неотъемлемой части способствующей осуществлению деятельности страховых компаний. Для проведения анализа величины накладных расходов, различные подходы определяют разные показатели. Так, согласно одному из подходов, может использоваться следующий показатель: [71] ^ __________________ Величина накладных расходов за отчетный год________________ пак.рас. Величина резерва Су.мма страховых Величина резерва незаработанной премии + взносов за незаработанной премии на начало года отчетный год на конец кода В состав накладных расходов, при этом, включаются, кроме расходов на ведение данного вида страхования, суммы комиссионных вознаграждений за заключенные договора страхования, налоги и сборы, которые уплачиваются независимо от величины полученных компанией финансовых результатов. Получаемая в процессе расчета величина показывает фактическую долю накладных расходов страховой компании. Определенный в соответствии с рассмотренной выше формулой, показатель уровня накладных расходов, для проведения дальнейшего анализа, необходимо сравнить с уровнем накладных расходов, заложенных в тарифную ставку но каждому виду страхования, осуществляемому страховой компанией. Однако, при проведении анализа показателей финансовых результатов страховой деятельности, необходимо учитывать перестраховочную деятельность страховой компании, если она имеет место. В этом случае, ися сумма поступивших страховых взносов должна быть уменьшена на величину взносов, переданных в перестрахование, точно так же как вся сумма страховых выплат — на величину выплат, оплаченных перестраховщиками. При соблюдении 141 |
114 тайных премий в текущем периоде, укажет на отрицательный результат ведения страховой деятельности, а также покажет использование страховой компанией своих собственных средств для покрытия понесенных убытков. Если страховая компания осуществляет, кроме прочих видов страхования, еще и страхование жизни, то по операциям страхования жизни показатель уровня выплат будет иметь следующий вид Сумма страховых выплат по договорам страхования жизни за отчетный период Изменение величины резерва по страхованию жизни за год+ Сумма страховых взносов за отчетный период Проведение более детализированного анализа предусматривает рассмотрение показателя уровня выплат отдельно по каждому виду проводимого страховой компанией страхования. Величина показателя уровня выплат, при этом, может считаться положительной, если она не будет превышать долю нетто-ставки в тарифной ставке по данному виду страхования. Показатели уровня выплат, характеризующие ведение страховой деятельности, имеют приоритетное значение при проведении анализа финансовых результатов деятельности страховых компаний, так как основной вид риска, которому подвергается деятельность страховой компании, является страховой риск. Кроме вышеуказанного показателя, при ведении финансового анализа страховой деятельности, важным этапом является анализ величины накладных расходов, как неотъемлемой части способствующей осуществлению деятельности страховых компаний. Для проведения анализа величины накладных расходов, различные подходы определяют разные показатели. Так, согласно одному из подходов, может использоваться следующий показатель / 31, с.ЗЗ/: Величина накладных расходов за отчетный год Величина резерва Сумма страхоеых Величина резерва незаработанной премии + взносов за отчетный незаработанной премии на начало года год на конец года Следует отметить, что представленный показатель характеризует долю накладных расходов компании только в части рисковых видов страхования. В состав накладных расходов, при этом, включаются, кроме расходов на ведение данного 115 вида страхования, суммы комиссионных вознаграждений за заключенные договора страхования, налоги и сборы, которые уплачиваются независимо от величины полученных компанией финансовых результатов. Получаемая в процессе расчета величина показывает фактическую долю накладных расходов страховой компании Определенный в соответствии с рассмотренной выше формулой, показатель уровня накладных расходов, для проведения дальнейшего анализа, необходимо сравнить с уровнем накладных расходов, заложенных в тарифную ставку по каждому виду страхования, осуществляемому страховой компанией. Учитывая отражение доли накладных расходов данным показателем только в части рисковых видов страхования, необходимо указать, что при ведении страхования жизни показатель должен претерпеть некоторые изменения. Это наиболее четко иллюстрирует следующий подход к данному вопросу. Согласно другому подходу к оценке накладных расходов, уровень накладных расходов может определяться ух направлениях: по отношению к фактически полученной в отчетном году премии и к заработанной премии. / 85, с. 150/ Разделение данного показателя в соответствии с этими направлениями базируется соответственно на ведении страхования жизни и рисковых видов страхования: Величина накладных расходов 1. 2. ь * Величина фактически полученной премии Величина накладных расходов > Величина заработанной премии Первый показатель, как уже было указано выше, позволяет определить показатель уровня накладных расходов для страхования жизни. При соотнесении величины накладных расходов с фактически полученной страховой премией, накладные расходы необходимо ориентировать на величину средств, полученных от продажи полисов. В связи с этим, этот показатель представляет собой величину расходов рассчитанных на основе торговой базы. Тогда как, во-втором случае, для рисковых видов страхования, при сопоставлении величины накладных расходов с заработанной премией в основе показателя находится финансовое понятие заработанная премия. 116 По своей сути оба показателя очень важны при проведении анализа сграховой деятельности компании и по своему экономическому содержанию представляют собой удельный вес затрат на проведение страховых операций. Данные показатели, так же как и показатель уровня страховых выплат, необходимы в процессе оценки финансовых результатов, полученных в результате страховой деятельности страховых компаний. Однако, при проведении анализа показателей финансовых результатов страховой деятельности, необходимо учитывать перестраховочную деятельность страховой компании, если она имеет место. В этом случае, вся сумма поступивших страховых взносов должна быть уменьшена на величину взносов, переданных в перестрахование, точно так же как вся сумма страховых выплат на величину выплат, оплаченных перестраховочными компаниями. При соблюдении данных условий, величина рассматриваемых показателей может считаться близкой к абсолютной. При помощи сложения рассмотренных выше показателей уровня выплат и доли накладных расходов исчисляется комбинированный показатель, характеризующий долю затрат страховой компании в полученных страховых взносах. Полученный показатель может быть увеличен на долю отчислений, производимых на финансирование предупредительных мероприятий, в заработанной страховой премии, при условии если страховая компания создает резерв предупредительных мероприятий, Доля отчислений в резерв предупредительных мероприятий может быть рассчитана в частности для рисковых видов страхования следующим образом: отчисления в резерв предупредительных мероприятий Сумма страховых взносов за отчетный год Учитывая то, что страховые компании занимаются инвестиционной тельностью, инвестируя кроме свободных собственных средств свободные средства страховых резервов, необходимо принимать во внимание также финансовый инвестиционной деятельности использоваться следующая формула Доход от инвестиций за год Сумма страховых взносов за год |