|
Анализ финансового положения страховых компаний «А» и «Б». Первая группа показателей платежеспособности характеризует способность страховой компании к своевременному выполнению обязательств, обусловленных условиями заключенного договора. При этом производится оценка так называемой степени устойчивости компании, т.е. показывается, насколько объем средств, которыми располагает страховщик, соответствует принятым на себя обязательствам. Одним из наиболее распространенных показателей платежеспособности страховых компаний является нормативное соотношение между свободными активами и обязательствами, так называемая маржа платежеспособности. Поскольку этот показатель является обязательным для применения во всех страховых компаниях, с него начнется проведение анализа платежеспособности страховых компаний. В результате расчета было выявлено, что фактический размер имеющихся в наличии свободных активов у обеих страховых компаний соответствует нормативному (см. таблицы 8 и 9). Таблица 8. Расчет соотношения активов и обязательств страховой компании «А» 148 Показатели № п/п за 2000 год (тыс. руб.) за 2001 год (тыс. руб.) 1 2 3 4 Оплаченный уставный капитал (сч.85 сч.75 в сумме задолженности по оплате уставного капитала) 01 101 600 924 000 Добавочный капитал (сч.87) 02 — — Резервный капитал (сч.86) 03 22 22 Нераспределенная прибыль: прошлых лет (сч.88) 04 3 443 — отчетного года (сч.88) 05 — 748 Фонд социальной сферы (сч.88) 06 _] 423 3 866 Промежуточный итог (сумма строк с 01 по 06) Г07 105 488 928 636 Нематериальные активы (сч.04) 08 36 13 Непокрытые убытки (сч.88) 09 — — Фактический размер свободных активов (стр. 07 стр. 08 стр. 09) 10 105 452 928 623 Страховые взносы по прямым договорам страхования и премии по рискам переданным в перестрахование (сч.38 + сч.34) 11 1601 748 2 538 481 Отчисления в резерв предупредительных мероприятий по обязатель12 879 4 288 ным видам страхования (сч.93) Промежуточный итог (стр. 11стр. 12) 13 1 600 869 2 534 193 Страховые выплаты по видам страхования иным, чем страхование жизни (сч.22) 14 5 033 121 213 Суммы возмещения доли убытков по договорам перестрахования 15 1 810 108 370 (сч.35) Страховые выплаты по видам страхования иным, чем страхование жизни за вычетом доли перестраховщика (стр. 14 стр. 15) 1 16 3 223 12 843 Поправочный коэффициент: (стр. 16 / стр. 14) х 100% (не менее 50%) 17 64,04% 50,00% Окончательный итог: (стр. 13 Xстр. 17)/ 100% 18 1 025 197 1267 097 Резерв по страхованию жизни (сч.92) 19 23 234 52 714 Нормативный размер свободных активов: |
100 РСЖкон. величина резерва по страхованию жизни на конец года; При этом, определяя среднегодовую величину резерва по страхованию жизни, необходимо величины этого резерва очистить от начислений инвестиционного дохода. ля проведения анализа полученного результата его необходимо сравнить с нормой доходности, заложенной в тарифные ставки по договорам страхования жизни. В случае, если показатель фактической доходности от инвестиций окажется ниже значения, заложенного в тариф, страховая компания рискует потерять возможность сформировать резервы, которые позволят выполнить ее обязательства по выплатам перед застрахованными, осуществляемым в связи с окончанием срока договоров. Данную проблему страховой компании придется решать в одном из двух направлений: либо изменить инвестиционную политику, либо изменить, в сторону уменьшения, норму доходности, заложенную в тарифную ставку. Все представленные показатели инвестиционной деятельности являются необходимыми в процессе проведения финансового анализа, поскольку они позволяют всесторонне оценить сферу инвестиций страховой компании. Кроме того, учитывая то, что результаты инвестиционной деятельности оказывают немаловажное значение на финансовое состояние страховщиков, следует отметить, должное внимание, оказываемое данной группе показателей, позволит наиболее полно контролировать степень их финансовой устойчивости. 3) Показатели, характеризующие специфику бухгалтерского учета страховых компаний Показатели платежеспособности Следующая группа показателей характеризует уровень платежеспособности страховой компании, которую можно определить как способность страховой компании к своевременному выполнению обязательств, обусловленных условиями заключенного договора страхования. Оценивая платежеспособность страховой компании, аналитиком делается ывод о так называемой степени ее устойчивости, т.е. показывается, насколько объем средств, которыми располагает страховщик, соответствует принятым им на себя обязательствам. 143 что подтверждает полученная нами еличина показателя доходности ышения эффективности про инвестиционной деятельности в обеих страховых компаниях необходимо, как это было уже указано выше, полностью использовать все имеющиеся в наличии инвестиционные активы. Кроме того, при осуществлении инвестиционных вложений в компании должны быть выбраны наиболее результативные их направления. Только при проведенном изменении инвестиционной политики с учетом вышесказанного обе страховые компании улучшат результаты своей инвестиционной деятельности. Показатели, характеризующие специфику бухгалтерского учета страховых компаний Показатели, характеризующие особенности ведения бухгалтерского учета страховых компаний включают в себя несколько групп, среди которых выделяются такие как показатели платежеспособности, ликвидности, а также показатели оценки финансовых результатов. Первая группа показателей платежеспособности характеризует способность страховой компании к своевременному выполнению обязательств, обусловленных условиями заключенного договора. При этом, производится оценка так называемой степени устойчивости компании, т.е. показывается, насколько объем средств, которыми располагает страховщик, соответствует принятым на себя обязательствам. Одним из наиболее распространенных показателей платежеспособности страховых компаний является нормативное соотношение между свободными активами и обязательствами, так называемая маржа платежеспособности. Поскольку этот показатель является обязательным для применения во всех страховых компаниях, с него мы начнем проведение анализа платежеспособности рассматриваемых компаний “Альфа” и “Бета”. В результате расчета, проведенного по каждой из вышеназванных страховых компаний, было выявлено, что фактический размер имеющихся наличии свободных активов не только соответствует нормативному, но и значительно превышает его (см. таблицу 3.2.3.). 144 Таблица 3.2.3 Расчет соотношения активов и обязательств Показатели Оплаченный уставный капитал (сч.85-сч.75 в сумме задолженности по оплате уставного капитала Добавочный капитал (сч.87) № Компания п/п за 1995 ] ГОД 01 926624 02 477989 __________ Компания "Бета” за 1996 I за 1995 I за 1996 год 1185000 1050000 1050000 477851 25775 год год 450870 450530 Резервный капитал (сч.86) Нераспределенная прибыль: прошлых лет (сч.88) отчетного года (сч.88 Фонд накопления (сч.88) Фонд социальной сферы (сч Фонд потребления (сч.88) Промежуточный итог (сумма строк с 01 по 09 Нематериальные активы (сч.04 Непокрытые убытки (сч.88 Фактический азмер свободных активо! СТр.9-СТр.10-СТР. 11 Страховые взносы по прямым договорам страхования и премии по рискам переданным в перестрахование (сч.38+сч.34) Отчисления мероприятий сч.93 в резерв предупредительных по обязательным видам страхования Промежуточный итог (стр.13-стр. 14) Страховые выплаты по видам страхования иным чем страхование жизни (сч.22) Суммы возмещения доли убытков по договорам перестрахования (сч.35) Страховые выплаты по видам страхования иным, чем страхование жизни за вычетом доли перестраховщика (стр. 16-стр. 17) Поправочный коэффициент: стр. 18 100% 17 18 34775 452372 452372 184983 I 18700 26700 65567 8369 97867 4073: 3348 8369 4520 4520 1956696 2441217 156482 153561 157936 101744 1711023 124247 1803135 2283281 1463084 1586776 1858551 3410 324843 1858551 34108891 324843 544007 486233 271640 544007 12443 473790 271640 21420 821420 794523 794523 стр.16 (не более 50%) 19 50% 50% 50% 50% Окончательный итог: стр.15 * стр.19 20 100% Резерв по страхованию жизни (сч.92 Нормативный размер свободных активо для операций по страхованию иному, страхование жизни (16% от данных стр.20 для стр.21) для операций по страхованию иному, страхование жизни и по страхованию жизни (стр.22 +стр.23) Отклонение фактического размера свободных активов от нормативного размера (стр. 12 стр.24 929276 1705445 2218560 12527735 162422 1740780 410710 2312162 чем чем 148684 272871 110928 126387 259612 399258 25988 7039 113027 65714 11560 181322 1543523 1884023 1350057 1405454 |