Регламентация прав налогоплательщиков и налоговых органов тесно связана со справедливостью налоговой системы. Поэтому важно четко определить, на ком лежит бремя доказывания нарушения законодательства по налогам и умысла при его нарушении. Понимание экономической сущности налога и его организационно правовой формы проявления в России должно восстановить справедливость и обеспечить плательщику налогов соответствующее ему место в налоговых отношениях не столько обязанного субъекта, сколько партнера и «работодателя» государства, имеющего полное право хотя бы на частичную возвратность налогов качественными и эффективными услугами государства. Права-требования налогоплательщика по отношению к государству таковы: а) система налогообложения должна быть справедливой; б) налоговая система должна работать на принципе эффективности; в) необходима «прозрачность» государственных расходов и расширение форм общественного контроля; г) назрело углубление партнерских взаимоотношений налогоплательщика и государства, отношений сотрудничества; д) требуется гарантированность поддержки тон предпринимательской деятельности, которая производит общественно-необходимые услуги. При реализации этих прав требований Федеральная налоговая служба существенно изменит и формы работы с налогоплательщиками. Не основной задачей станет повышение качества оказываемых налогоплательщикам информационных услуг, снижение влияния субъективных моментов при взаимодействии тех, кто взимает налоги, и тех, кто их платит. Одним из инструментов планирования поступлений в бюджет в условиях реформирования системы налогового администрирования является налоговый паспорт региона. Для этого необходима информационная база, которая |
отношение сотрудничества между государством и налогоплательщиком. Среди функций налоговой системы на первом месте должны находиться функции стимулирования и регулирования посредством налогов прямых и обратных связей товаропроизводителей и государства. При переходе к рыночным отношениям налог является основной экономической формой связи между предпринимателем (работником) и государством. Государство, будучи крупнейшим собственником и провоцируя рыночные (товарные) отношения, вынуждено придавать налоговым отношениям товарный и если не эквивалентный, то хотя бы частично возмездный характер. Представители основных экономических теорий (классической, кейнсианской, неоклассической, теории экономики предложения и монетаризма) в своих взглядах на налогообложение и налоговую политику исходят из того, что степень развития рыночных отношений напрямую связана с той ролью, которую в них играет государство: или как регулирующий субъект, или как арбитр, обеспечивающий соблюдение «правил игры», или как собственник участник воспроизводственного процесса. Данные теории были актуальны в конкретно-исторический период своего создания и могут быть применимы комплексно, системно только при нахождении соответствующих параллелей с современным этапом развития рыночных отношений с учетом специфики национальных экономик и роли государства. Однако понимание экономической сущности налога должно восстановить справедливость и обеспечить плательщику налогов соответствующее ему место в налоговых отношениях не столько обязанного субъекта, сколько партнера и «работодателя» государства, имеющего полное право хотя бы на частичную возвратность налогов качественными и эффективными услугами государства. Налог есть результат «публичного» договора между гражданами и государством, согласно которому граждане вносят плату за оказываемые государством услуги. Никто не может отказаться от налогов, так же как и от пользования услугами. Этот обмен выгоден. Население, будучи вынужденным их оплачивать, является своего рода «работодателем» государства, и поэтому вправе получать блага, адекватные затратам, т.е. вправе требовать эффективности и справедливости оказываемых услуг. Понимание сути налога как «цены» за услуги государства возможно только при либерализации экономических отношений, повышении самостоятельности субъектов предпринимательской деятельности, минимальном (в разумных пределах) участии государства в данных процессах. Задача налоговой политики заключается в том, чтобы согласовать и экономически рационально удовлетворять индивидуальные и коллективные потребности. Только государство способно осуществлять рассматриваемые услуги. В этом его предназначение, экономический смысл создания и существования. Права-требования налогоплательщика по отношению к государству таковы: а) система налогообложения должна быть справедливой; б) налоговая система должна работать на принципе эффективности; в) необходима «прозрачность» государственных расходов и расширение форм общественного контроля; г) назрело углубление партнерских взаимоотношений налогоплательщика и государства, отношений сотрудничества; д) требуется гарантированность поддержки той предпринимательской деятельности, которая производит общественно-необходимые услуги. В рыночной экономике объект налогообложения, налоговая ставка и порядок взимания определяются не волей государства, не правом сильного, не юридическим актом, а вытекают из самих экономических отношений. Если государство не будет опираться на экономические отношения при установлении того или иного налога, то, в результате, оно недополучит или, как говорят сотрудники налоговых органов, «не соберет» налогов в полной мере. Хозяйствующие субъекты либо прекратят свою деятельность, либо разорятся, либо уйдут «в тень». Налоги должны отражать следующие производственные отношения и ведливость и обеспечить плательщику налогов соответствующее ему место в налоговых отношениях не столько обязанного субъекта, сколько партнера и «работодателя» государства, имеющего полное право хотя бы на частичную возвратность налогов качественными и эффективными услугами государства. Права-требования налогоплательщика по отношению к государству таковы: а) система налогообложения должна быть справедливой; б) налоговая система должна работать на принципе эффективности; в) необходима «прозрачность» государственных расходов и расширение форм общественного контроля; г) назрело углубление партнерских взаимоотношений налогоплательщика и государства, отношений сотрудничества; д) требуется гарантированность поддержки той предпринимательской деятельности, которая производит общественно-необходимые услуги. Федеральная налоговая служба существенно изменит и формы работы с налогоплательщиками. Ее основной задачей станет повышение качества оказываемых налогоплательщикам информационных услуг, снижение влияния субъективных моментов при взаимодействии тех, кто взимает налоги, и тех, кто их платит. В целом введение в действие Налогового кодекса и законодательства о государственной регистрации определило четкие правила, формы и методы взаимоотношений субъектов налогового права. Исчерпывающий перечень прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов закреплен на уровне закона, который регламентирует их действия при проведении налоговых проверок, взыскании налогов, рассмотрении жалоб и многих других обстоятельствах. Важнейшее значение имели предпринятые шаги по обеспечению соответствия регионального и местного законодательств о налогах федеральному законодательству. Выравнивание условий налогообложения при одновременном снижении налогов и упрощении налоговой системы позволило расширить налоговую базу и обеспечило увеличение налоговых поступлений. Можно сказать, что снижается карательный уклон со стороны налоговых органов в ре |