|
моделировать показатели налоговой базы и поступлений налогов, как на основе динамики предыдущих лет, так и изменения конкретных параметров налоговой базы66. По этим данным можно прогнозировать поступление налогов и сборов на перспективу не только в условиях действующего налогового законодательства, но с учетом его возможного изменения. Налоговый потенциал характеризуется экономической структурой, которая обеспечивается налогооблагаемыми ресурсами и определяется налоговыми базами. Исходной составляющей налогового планирования считается определение налоговой базы, которая представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и определяется для каждого вида налога. Расчет налоговой базы проводится в региональном разрезе с учетом отраслевой структуры по каждому виду налогов. При этом налоговое планирование основывается на результатах анализа исполнения текущих налоговых обязательств, а также мониторинга и прогноза макроэкономической ситуации в регионах. При расчете налоговой базы регионов должны учитываться, во-первых, оценка доходности территориальной собственности регионов и бюджетной эффективности, качества производственной и социальной инфраструктуры и потребностей в технологическом обновлении отраслей региона, ресурсной базы, транспортной обеспеченности и т.д. Во-вторых, принимаются во внимание внешние факторы, влияющие на налогооблагаемую базу, такие как неплатежи в экономике, задолженность по заработной плате, практикуемые формы расчетов (денежные, вексельные и Др-)В-третьих обязателен анализ влияния основных и крупных налогоплательщиков (включая финансово-банковские и финансово-промышленные <АСаакян Р.А. Налоговый паспорт региона как инструмент планирования поступлений в бюджет//Российский налоговый курьер. 2004. № 4. С.70. |
на доходы физических лиц; финансово-экономическое состояние крупнейших налогоплательщиков региона; объемы экспортных поставок в разрезе отраслей экономики региона (для прогноза сумм возмещения НДС предприятиям экспортерам). На данный момент ФНС имеет налоговые паспорта по всем субъектам Российской Федерации за период с 1998 по 2004 год. Они разработаны также по федеральным округам и в целом по Российской Федерации. Налоговый паспорт в первую очередь ориентирован на нужды государственных органов. Он позволяет адекватно оценивать ситуацию в экономико-налоговой сфере страны и принимать соответствующие решения, направленные на повышения взимаемое™ налогов и сборов. Он может быть интересен и налогоплательщикам с точки зрения оценки финансового и инвестиционного потенциала региона. Налоговый паспорт это программный комплекс, который позволяет моделировать показатели налоговой базы и поступлений налогов, как на основе динамики предыдущих лет, так и изменения конкретных параметров налоговой базы68. По этим данным можно прогнозировать поступление налогов и сборов на перспективу не только в условиях действующего налогового законодательства, но с учетом его возможного изменения. Налоговый потенциал характеризуется экономической структурой, которая обеспечивается налогооблагаемыми ресурсами и определяется налоговыми базами. Исходной составляющей налогового планирования считается определение налоговой базы, которая представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и определяется для каждого вида налога. Расчет налоговой базы проводится в региональном разрезе с учетом отраслевой структуры по каждому виду налогов. При этом налоговое планирование основывается на результатах анализа исполнения текущих налоговых обязательств, а также мониторинга и прогноза макроэкономической си68 Саакян Р.А. Налоговый паспорт региона как инструмент планирования поступлений в бюджет //Российский налоговый курьер. 2004. № 4. С.70. туации в регионах. При расчете налоговой базы регионов должны учитываться, во-первых, оценка доходности территориальной собственности регионов и бюджетной эф• фективности, качества производственной и социальной инфраструктуры и потребностей в технологическом обновлении отраслей региона, ресурсной базы, транспортной обеспеченности и т.д. Во-вторых, принимаются во внимание ^ внешние факторы, влияющие на налогооблагаемую базу, такие как неплатежи в экономике, задолженность по заработной плате, практикуемые формы расчетов (денежные, вексельные и др.). В-третьих обязателен анализ влияния основных и крупных налогоплательщиков (включая финансово-банковские и финансовопромышленные холдинги) на изменение налоговой базы в регионах, их финансового состояния, форм расчетов, правового статуса и холдинговой структу• 69 ры . Для более полного отражения налогового потенциала регионов необходимо принять следующие меры: разработать методику оценки валовых налоговых ресурсов на основе анализа региональной налоговой базы и оценки усилий региональных властей по сбору налогов; разработать методику расчета индекса бюджетных расходов на основе анализа факторов, оказывающих влияние на потребность субъектов РФ в бюд# жетных услугах в условиях действующего законодательства и с учетом перспективных направлений реформирования бюджетного сектора. * Мы считаем, что существует недооценка центром в деятельности региональной и местной власти общей роли территориального бюджета как инструмента политических, экономических и социальных преобразований общества. С точки зрения политической бюджет создает материальную основу демократии и самоуправления; с точки зрения экономической бюджет обеспечивает решение • ______________________ 69 Садыгов Ф.К. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика. М., 2004. С.96. 9 « 139 |