|
тегах, определяемых последовательной государственной налоговой политикой. Эта схема совершенствования актуальна и для налоговой безопасности, так как она гарантирует безопасность и стабильность деятельности всей налоговой системы по обеспечению спланированного поступления налогов и сборов в бюджетную систему страны. Практика последних лет показала бесперспективность попыток оздоровления налоговой системы, не связанных единой социально-экономической программой экономической безопасности страны. Только создание единой налоговой безопасности, обеспечивающей единение интересов государства и налогоплательщика, внесение изменений в действующее законодательство и нормативно-методические материалы, способно создать единую систему оптимального управления налогообложением России. Административная реформа придает процессу управлению налогообложением (налоговому администрированию) иной, более сложный экономический смысл и предъявляет к нему совершенно иные требования. Постепенно управление выходит из статичного состояния и начинает оперативно реагировать на различные изменения налоговых правоотношений. Необходимо выделение проблематики, связанной с управлением налогообложением, а также формированием методологических и методических основ этого процесса в виде единого целостного процесса. Такой подход диктуется тем, что в силу разобщенности, разноведомственное™ органов власти, занимающихся управлением налоговыми процессами, возникают противоречия в нормативно-правовом обеспечении налогообложения между экономическими, социальными и политическими целями государства и возможностями финансового обеспечения их достижения. Нам представляется, что причины обособления процессов управления налогообложением носят более объективный и долговременный характер, чем временная несогласованность действий структур, образующих систему управления налоговыми процессами. Управление налогообложением это важнейшая сфера научнопрактических исследований и методических действий, являющихся частью об |
держек налогоплательщиков и государства на обеспечение функционирования налоговой системы. Система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков. Административная реформа придает управлению налогообложением иной, более сложный экономический смысл и предъявляет к нему совершенно иные требования. Постепенно управление выходит из статичного состояния и начинает оперативно реагировать на различные изменения налоговых правоотношений. Необходимо выделение проблематики, связанной с управлением налогообложением, а также формированием методологических и методических основ этого процесса в виде единого целостного процесса. Такой подход диктуется тем, что в силу разобщенности, разноведомственности органов власти, занимающихся управлением налоговыми процессами, возникают противоречия в нормативно-правовом обеспечении процессов налогообложения между экономическими, социальными и политическими целями государства и возможностями финансового обеспечения их достижения. Пам представляется, что причины обособления процессов управления налогообложением носят более объективный и долговременный характер, чем временная несогласованность действий структур, образующих систему управления налоговыми процессами. Управление налогообложением, представляемое большинством исследователей как особый научно-практический процесс, направленный на обеспечение заданного законом режима функционирования налогового механизма, емко по своему содержанию, целевым установкам и условиям организации43. Таким образом, управление налогообложением это важнейшая сфера научно-практических исследований и методических действий, являющихся ча4 j' См. К о ж и н о й В.Я. Налоговое планирование. М.: Федеративная книжная компания, 1998. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999. Дуканич JI.B. Налоги и налогообложение,Ростов-на-Доиу: Феникс. 2000. В целом, настало время сократить административные барьеры, совершенствовать порядок налогообложения и таможенного регулирования, упростить налоговую отчетность, реформировать систему поддержки малого предпринимательства. Переход к новой системе хозяйствования придает администрированию налогообложением иной, более сложный экономический смысл и предъявляет к нему совершенно иные требования. Постепенно администрирование выходит из статичного состояния и начинает оперативно реагировать на различные изменения налоговых правоотношений. В связи с этим сама система налогообложения приобретает индикативные свойства. Для понимания сущности администрирования налогообложением, необходимо рассмотреть систему налоговых индикаторов. Недопоступление налогов может сигнализировать о следующем48. 1. Действующие налоговые нормы перестали отвечать воспроизводственным потребностям и их следует подвергать ревизии. (Попытки подобной ревизии предпринимались постоянно, но их эффективность была весьма сомнительна). 2. Налоговые администрации утратили способность отслеживать тенденцию налоговых поступлений и перекрывать возможность ухода от налогов. (Неэффективность налоговых органов в РФ, обусловленная их крайней раздутостью, конфликтностью правового поля и нечеткой постановкой целей, которые автор имел возможность наблюдать, находясь внутри системы, также были неотъемлемым достоянием экономики 90-х годов). 3. Усилились международные интеграционные процессы и возникла необходимость освоения налоговыми администрациями особенностей зарубежного налогового законодательства, а также международных правил заключения договоров об избежании двойного налогообложения. (Именно данный пункт представляет сильнейший ограничитель для вступления России в международные 4 8См. Демин А.В. О соразмерности налогообложения //Финансы. 2002. № 6. торговые организации, предъявляющие требования о снижении и ликвидации таможенных сборов на ввозимые товары.). Такого рода сигналы обусловливают необходимость пересмотра методов управления налоговым производством. Анализ управленческих действий налоговых администраций может выявлять недостатки тактического свойства, устранить которые возможно в оперативном порядке, то есть без изменения экономико-правовых основ налогообложения. В таком случае принимаются правительственные решения о пересмотре методов налогового управления. Наука и практика могут выявить и потребность в существенном изменении структур и функций налогового администрирования, направлений налоговой политики и методических основ налогового производства. Это обусловливает необходимость принятия кардинальных мер, вплоть до проведения очередного этапа налоговой реформы, которую мы и наблюдаем в настоящий момент. Таким образом, администрирование налогообложением это важнейшая сфера научно-практических исследований и методических действий, являющихся частью общей теории и практики управления. Понятие администрирование налогообложением раскрывается с двух сторон49. Во-первых, это система органов управления (законодательные и административные налоговые органы). В круг их обязанностей входит процедурное обеспечение прохождения налоговой концепции на очередной плановый период: рассмотрение и обсуждение, утверждение в законодательном порядке. Кроме того, они должны составлять отчеты об исполнении налогового бюджета, подвергать их всестороннему анализу. Во-вторых, это совокупность норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретную налоговую технику, а также определяющих меры ответственности за нарушение налогового законодательства. Недостатки налогового администрирования приводят к резкому снижению поступлений налогов в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений регионов с феде49Демии А.В. О соразмерности налогообложения //Финансы. 2002. № 6. |