|
РОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ БИБЛИОТЕКА доходов федерального, регионального и местного бюджетов; уменьшение числа налогов и снижение общего налогового бремени; формирование единой налоговой правовой базы. Действующая в настоящее время система налогообложения отличается крайней сложностью. Налоги, уплачиваемые с валовых поступлений, не учитывают наличия реальной прибыли у предприятий, а также создают кумулятивный эффект — чем больше этапов от начальной до конечной стадии производства проходит продукция, тем больше общая сумма налогов. На протяжении длительного периода времени российское законодательство о налогообложении нефтяной отрасли было нацелено на обеспечение любой ценой должного уровня налоговых поступлений в бюджет. Экономическая эффективность налогообложения при этом уходила на второй план. Следствием этого стал сложившийся крайне неблагоприятный налоговый климат, препятствующий интенсивному развитию отрасли и повышению ее эффективности [134]. Один из главных недостатков системы налогообложения нефтяного комплекса заключается в неоптимальности распределения налогового бремени по технологической цепочке. Основные платежи приходятся на и нефтеперерабатывающие компании. В результате вся тяжесть налогового бремени ложится на наиболее технологичные и требующие крупных инвестиционных затрат участки производственной цепочки. С другой стороны, множество посредников, часто зарегистрированных в безналоговых зонах типа оффшоров и ЗАТО, и розничные продавцы нефтепродуктов (например, автозаправочные комплексы) фактически освобождены от уплаты налогов [18]. Динамика роста налогов с недропользователей указывает на несовершенство всей налоговой системы. Высокий уровень налогов на недропользователей существует во всех странах. Так, например, в Канаде ставка налога на прибыль достигает 45 %, а роялти до 30 %. Но оба налога зависят от прибыли и рентабельности проекта. С высокорентабельных проектов 41 |
27 Действующая в настоящее время система налогообложения отличается крайней сложностью. Налоги, з'плачиваемые с валовых поступлений, не учитывают наличия реальной прибыли у предприятий, а также создают коммулятргоный эффект — чем больше этапов от начальной до конечной стадии производства проходит продукция, тем больше общая сумма налогов. Отрасли топливно-энергетического комплекса являются базой экономики России, определяют пропорции и темпы развития всей экономики, и в этой связи государство должно проводить политику их приоритетного развития. Анализ цен на продукцию топливно-энергетического комплекса подтверждает, что налоговое повышение цен на энергоресурсы соответствует принимаемым решениям по изменению налогового режима. Для всех недропользователей налоги разделяются на специальные за пользование недрами и общие налоги, которые платят производители всех отраслей народного хозяйства. К специальным налогам относятся [15,43]: плата за недра (роялти); плата на воспроизводство минерально-сырьевых ресурсов (ГРР); акциз на нефть, газ, бензин. На протяжении длительного периода времени российское законодательство о налогообложении нефтяной отрасли было нацелено на обеспечение любой ценой должного уровня налоговых поступлений в бюджет. Экономическая эффективность налогообложения при этом уходила на второй план. Следствием этого стал сложившийся крайне неблагоприятный налоговый климат, препятствующий интенсивному развитию отрасли и повышению ее эффективности. Один из главных недостатков системы налогообложения нефтяного 28 комплекса заключается в неоптимальности распределения налогового бремени по технологической цепочке. Основные платежи приходятся на добывающие (акциз на нефть, плата за недропользование и отчисление на воспроизводство МСБ) и нефтеперерабатывающие (налог на ГСМ и акцизы на нефтепродукты) компании. Таблица 7. Основные налоговые платежи нефтяных компаний. Налог Налог на добавленную стоимость, % Налог на прибыль, % Агащзы на нефть, руб./тонну Акцизы на бензин А<80, руб./тонну Акцизы на бензин А>80, руб./тонну Налог на ГСМ, % Плата за недропользование, % Отчисления на воспроизводство МСБ, % Платежи в дорожный фонд и другие налоги с оборота, % Жилипщо-социальные отчисления, % Налог на имущество, % Отчисления с ФОТ, % База Добавленная стоимость Прибыль Фактический объем добытой нефти Физический объем Физический объем Валовая стоимость Стоимость добытого сьфья Стоимость добытого сырья Чистая выручка (за вычетом НДС и акцизов) Чистая выручка (за вычетом НДС и акцизов) Среднегодовая стоимость основных фондов Начисленный ФОТ Ставка 20 30 50 455 585 25 6-16 10 2,8 1,5 0-2 38,5 В результате вся тяжесть налогового бремени ложится на наиболее технологичные и требующие крупных инвестиционных затрат участки производственной цепочки. С другой стороны, множество посредников, часто зарегистрированных в безналоговых зонах типа офшоров и ЗАТО, и розничные продавцы нефтепродуктов (например, автозаправочные комплексы) фактически освобождены от уплаты налогов. Постоянное повышение налогов ведет к постоянному росту цен. Так, первый ощутимый рост цен пришелся на середину 1992 г., когда была введена плата за недра. Ее величина устанавливается при выдаче лицензии на разработку месторождения и составляет 6.-.16 % от цены на нефть. Затем в сентябре 1992 г. были введены акцизные платежи в размере 24 % к цене нефти, и фонд ценового регулирования. В последующем с 1 июля 1993 г. фонд ценового регулирования был отменен, а средняя ставка акциза 29 была установлена в размере 14750 р. с каждой тонны. В апреле 1995 г. средняя ставка акциза была увеличена до 39200 р. с 1 т. В апреле 1996 г. средняя ставка акциза была увеличена до 55 тыс. р., а с 1 июля до 70 тыс. р. за 1 т. Увеличение акциза в 1996 г. сопровождалось отменой экспортной пошлины на вывозимую с территории России нефть. Однако увеличение акциза осуществлялось неадекватно отмене пошлины, так как повышением акциза на нефть компенсировались все потери федерального бюджета, связанные с отменой экспортной пошлины во всех отраслях экономики России. Динамика роста налогов с недропользователей указывает на несовершенство всей налоговой системы. Постоянное увеличение ставки акциза противоречит Закону "О недрах", где сказано, что ее величина должна зависеть от горногеологических условий. Однако нефтяные месторождения "стареют", горно-геологические условия их ухудшаются, а ставка акциза увеличивается. В течение 1993 г. активное развитие получила тенденция увеличения налогов и сборов на местном уровне. С реализацией Указа президента Российской Федерации № 2270 от 22 декабря 1993 г. "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" цены на энергоресурсы получили очередной толчок к росту. Были введены специальный налог в размере 3 % и транспортный налог в размере 1 %. Вдвое увеличился налог на имущество (при одновременной переоценке основных фондов). В настоящее время законодательно специальный налог отменен, однако акцизный сбор на бензин увеличен до 20 %. Сравнение налоговой системы России с налоговой системой других зарубежных стран показывает низкую ее эффективность. Высокий уровень налогов на недропользователей существует во всех странах. Так, например, в Канаде ставка налога на прибыль достигает |